Способы и основания снизить налог
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способы и основания снизить налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.
Опасные способы «оптимизации» НДС для бизнеса
А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.
«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, ― рассказывает эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова. ― Уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»
В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:
-
оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;
-
привлечение «фирм-однодневок»;
-
использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;
-
банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.
Корректирующая декларация по НДС
Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.
До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.
Методы законного уменьшения размера НДС
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что рассмотренные льготы предоставляются далеко не всем предпринимателям. Если компания не соответствует требованиям органов контроля, то можно использовать другие меры, позволяющие снизить размер НДС. Использование этих методов требует тщательной проверки правильности документов. В противном случае увеличивается риск возникновения конфликтов с налоговым органом.
Одним из самых распространенных методов снижения размера НДС является использование специальных льгот. Согласно правилам, разработанным налоговой инспекцией, размер ставки по этому налогу составляет восемнадцать процентов от налогооблагаемой базы. Работа в сфере продажи медицинской продукции и продовольственных изделий позволяет снизить ставку по налогу до десяти процентов.
Как уменьшить НДС к уплате: схема с реорганизацией
Методы, которые мы описали выше, с той или иной долей успеха практикуются в текущей деятельности организаций. Но бывает, что сэкономить на НДС нужно одноразового, например, при передаче дорогостоящего имущества. В большинстве случаев такая операция будет считаться реализацией, причем даже в том случае, если имущество передается безвозмездно. А раз есть реализация, следует начислить НДС.
Распространенным методом ухода от этого является реорганизация в форме выделения. Из компании А, которая находится на основной системе налогообложения, выделяется компания Б — она будет применять УСН. По закону компания Б является правопреемником компании А при реорганизации. Если при этом компания А передаст компании Б какое-либо имущество, то это не будет считаться реализацией. Соответственно, не возникнет и налогооблагаемой базы. Оптимизация НДС в чистом виде! Но есть и ложка дегтя — сам по себе процесс реорганизации довольно трудоемкий и долгий.
Как уменьшить налог на прибыль и НДС
Из статьи вы узнаете, как платить НДС и налог на прибыль по минимуму, не привлекая внимание ФНС.
НДС уплачивают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСН).
НДС — это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель товаров/услуг. Например, компания изготавливает диваны и продает за 60 тысяч рублей, в том числе НДС 10 тысяч рублей. При покупке дивана покупатель оплачивает НДС. А компания-производитель выступает в роли агента и перечисляет эту сумму в ФНС.
На бухгалтерском сленге это называют исходящим НДС.
Исходящий НДС = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС
Для производства продукции необходимо закупать материалы/услуги. Если поставщик применяет ОСН, то вы оплачиваете их стоимость с учетом НДС.
Например, для производства дивана необходимо закупить материалов на 30 тысяч рублей, из которых НДС — 5 тысяч рублей. Вы заплатите НДС поставщику, а поставщик перечислит налог в ФНС.
Это входящий НДС.
- Входящий НДС = Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС
НДС — это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью приобретенных товаров/услуг. Только эта разница облагается налогом.
- НДС к уплате = Исходящий НДС — Входящий НДС
НДС к уплате = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС — Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС
Исходящий НДС — налог, который платят ваши клиенты .
Входящий НДС — налог, который платите вы .
Т.е. вы перечисляете в бюджет НДС, который заплатили ваши покупатели и возвращаете из бюджета НДС, который заплатили вы.
Рассчитаем НДС к уплате на примере с диванами.
- НДС к уплате = 10 — 5 = 5 тысяч рублей должна заплатить компания в бюджет.
Входящий НДС может быть больше исходящего. Это происходит, если компания занимается экспортом товаров или закупила товаров больше, чем смогла продать. В этом случае можно подать в ФНС декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога (кэшбэк).
В течение 3 месяцев после подачи декларации налоговая будет проводить камеральную проверку. Если ФНС не обнаружит нарушений, то казначейство в течение 5 дней перечислит деньги на расчетный счет компании.
Например, для производства диванов компания закупила оборудование на 120 тысяч рублей, в т. ч. НДС — 20 тысяч рублей.
- НДС к уплате = 10 — (5+20) = -15 тысяч рублей
ФНС возместит компании 15 тысяч рублей.
Плательщикам НДС выгоднее покупать товары/услуги у компаний на ОСН: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма НДС к уплате в бюджет. Но и здесь нужно анализировать, а не бездумно увеличивать входящий НДС . Если у одного поставщика товар стоит 120 рублей с НДС, а у второго 98 рублей без НДС, то выгоднее покупать у второго .
Чтобы грамотно подходить к планированию НДС, нужно понимать его смысл. НДС исходящий — это не деньги компании, а налог покупателей, который нужно перечислить в бюджет.
Если на р/с поступило 120 рублей от покупателя, то 100 рублей — это заработанные деньги предпринимателя, а 20 рублей — налог покупателя. 100 рублей можно потратить, а 20 рублей нужно отдать государству.
По-хорошему исходящий НДС нужно откладывать в специальную «копилочку» , чтобы в конце отчетного периода были деньги на его оплату.
Если же денег не будет, то можно сдать декларацию, а заплатить налог позже. Но тогда будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 11% годовых от суммы задолженности (статья 75 пункт 4 НК РФ).
Если не заплатить налог, то налоговая пришлет требование. В нем будет указана дата, до которой нужно уплатить налог. Если его не заплатить, то налоговая примет решение о взыскании налога (статья 46 НК РФ).
Обычно требование для уплаты налога приходит в течение 7 дней, а срок для уплаты в требовании может устанавливаться по-разному: как одна неделя, так и месяц.
По закону налоговая должна принять решение о взыскании неуплаченной суммы налога в течение 2 месяцев после даты, когда налог не был уплачен.
Далее налоговая будет принудительно списывать средства с расчетного счета в порядке очереди, установленной законом.
Т.е. вы сможете выплатить зарплату. Но снять средства с расчетного счета или заплатить контрагентам не сможете, т.к. все средства в порядке очереди должны пойти на погашение задолженности перед налоговой (статья 855 ГК РФ).
Бухгалтерия считает налоги по счет-фактурам. Если нет документов, то нет и входящего НДС. Бухгалтерия каждый месяц должна давать расчет налогов и присылать список документов , которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Если первички не хватает, а бухгалтерия не проявляет проактивность и считает по факту предоставленных документов, то налог может быть намного выше.
В идеале у компании должны быть все документы на все расходные операции. Тогда налог будет минимален.
Например, вы закупили товар с НДС у контрагента, т.е. вы учли входящий НДС (на него снижается сумма НДС к уплате). Для контрагента это НДС исходящий и его надо перечислить в бюджет. Если контрагент не перечислит НДС в бюджет, то ФНС не увидит, что вы оплатили налог и откажет в вычете (учете входящего НДС).
Иногда возникают ситуации, когда компания купила услуги/товар у поставщика и перечислила аванс, а документы не получила. Компания не сможет уменьшить НДС. Если таких расходов много, то можно попасть в кассовый разрыв — не будет денег, чтобы заплатить налог, т.к. есть другие обязательства, а сумма налога получилась большой.
В этом случае нужно запросить у контрагента счет-фактуру на аванс. Тогда компания сможет принять к вычету НДС и уменьшить налог.
Применяют следующие ставки НДС:
- 0% — для товаров на экспорт (статья 164 пункт 1 НК РФ).
- 10% — для детских товаров и некоторых продуктов питания, например, молоко, яйца, хлеб, мука, крупы, макаронные изделия (статья 164 пункт 2 НК РФ).
- 20% — на все остальные товары и услуги (статья 164 пункт 3 НК РФ).
Некоторые операции не облагаются НДС, например, товары и услуги медицинского характера (статья 149 НК РФ), услуги на экспорт (статья 146 пункт 1 НК РФ).
Косвенный способ уменьшения НДС. Это выделение некоторых подразделений и бизнес-процессов компании в отдельное ООО или ИП. Компания на ОСН делится на группу компаний на УСН с целью улучшения качества управления компанией и уменьшения рисков. Налоговая выгода должна быть следствием структуризации , а не целью.
Некоторые компании используют незаконную схему и покупают «бумажный» НДС ( мы не рекомендуем так делать ). Они предоставляют документы, по которым можно принять к вычету «нарисованный» НДС.
Комиссии компаний за такие документы растут ежегодно. ФНС вычисляет таких контрагентов, отслеживает цепочки НДС, поэтому риски по использованию этой схемы с каждым годом увеличиваются.
ФНС развивает свою IT-инфраструктуру по контролю уплаты налогов. ФНС за 2018 год закупила цифровой инфраструктуры на 19,3 млрд рублей — 20% от всех расходов федерального бюджета на цифровую инфраструктуру (Источник). Как показывает статистика собираемости налогов — не зря.
За 1 квартал 2021 года собираемость НДС увеличилась на 35,5% по сравнению с 1 кварталом прошлого года (Источник). И это на фоне прогнозируемого ЦБ роста экономики в 2021 году на 3-4% (Источник).
Если у вас серьезно встает вопрос о покупке «бумажного» НДС, то стоит пересмотреть налоговую и финансовую модель компании, т.к. в 90% случаях проблема именно в этом.
Налог на прибыль платят компании, применяющие ОСН.
- Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х Ставка налога
- Налогооблагаемая база = Доходы — Расходы
Чем выше расходы и меньше ставка, тем ниже сумма налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Региональные власти могут снижать ставку до 15,5% для отдельных компаний (ст. 284 НК РФ). Ставки можно посмотреть на сайте ФНС в нужном регионе. Некоторые компании могут быть полностью освобождены от уплаты налога, например, участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).
Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль платить не надо. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налоговую базу (=доходы — расходы) на сумму убытка.
Например, компания в 2019 году получила убыток 200 тысяч рублей, а в 2020 году — прибыль 300 тысяч рублей. Можно снизить налогооблагаемую базу на сумму убытка прошлого года, но не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 150 тысяч рублей.
- Налог на прибыль за 2020 год = (300-150) х 20% = 30 тысяч рублей
Бухгалтерия принимает расходы на основании документов. Есть документ — значит есть расход и меньше налог на прибыль . Также первичка должна быть правильно оформлена, т.е. иметь печати, подписи, суммы и реквизиты контрагентов. В случае проверки ФНС уберет некорректный документ из расходов и доначислит налог со штрафом.
Заранее планировать сумму налога и вовремя ее платить. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов , которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Мы своим клиентам ежемесячно направляем такой отчет:
Регионы могут снижать ставки по некоторым видам деятельности и источникам дохода.
Это инструкция по ведению бухучета компании: что входит в состав доходов и расходов, как учитывать основные средства (ОС), как и когда создавать резервы. С помощью этих инструментов можно снижать налогооблагаемую базу без дополнительных денежных расходов . В этом заключается сила бухгалтерской «магии».
Если компания сработала в убыток в прошлых годах, то можно принять этот убыток в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль.
Организация может утвердить в учетной политике создание резервов на сомнительные долги, оплату отпусков, ремонт или модернизацию основных средств.
Например, у компании может возникнуть ситуация, когда товар/услугу покупателю реализовали, а оплату пока не получили. Т.е. по этой операции есть НДС, увеличивается налогооблагаемая база, а денег нет .
На такой случай в учетной политике прописывают процедуру создания резерва на сомнительные долги до получения оплаты (статья 266 НК РФ). У компании не будет возникать налог на прибыль и НДС с такой реализации. Но когда оплата поступит, то налог на прибыль и НДС появятся. Это некий аналог отсрочки по уплате налога.
По правилам налогового учета включать в расходы ОС стоимостью более 100 тысяч рублей можно лишь через амортизацию равными долями в течение всего периода полезного использования (статья 256 НК РФ).
Например, вы купили ноутбук за 150 тысяч рублей. Бухгалтерия определила срок полезного использования 2 года. Значит ежемесячно в расходы будете списывать 150/24 = 6,25 тысяч рублей. Т.е. в момент покупки техники вы потратили деньги, а снизить налогооблагаемую базу можете всего на 1/24 от стоимости покупки.
Если компания оформит лизинг на несколько месяцев, то получит технику и будет равномерно выплачивать суммы и снижать налог.
Если вы покупаете ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то его нужно амортизировать в течение всего полезного срока использования. С амортизационной премией вы можете разово списать в расходы 10-30% от его первоначальной стоимости и далее амортизировать остаточную стоимо��ть (п.9 ст. 258 НК РФ).
Например, в мае 2021 года вы купили оборудование за 3 млн рублей. При сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) вы ежемесячно будете включать в расходы 1/60 стоимости оборудования, т.е. 50 тысяч рублей.
Амортизационная премия позволяет списать в расходы сразу часть стоимости ОС и уменьшить налог в текущем периоде. Например, вы сразу сможете списать в расходы 30% стоимости оборудования , т.е. 900 тысяч рублей, а остальные 2,1 млн рублей будете амортизировать на протяжении 5 лет.
Косвенный способ (подробнее было в разделе «Как уменьшить НДС»).
- Планировать уплату НДС. Очень важно не забывать, что исходящий НДС — это не деньги предпринимателя, а налог покупателей. Лучше весь исходящий НДС откладывать в специальную «копилочку».
Собирать счет-фактуры и правильно их оформлять. Для бухгалтерии и ФНС действует принцип: есть счет-фактура, значит есть и входящий НДС.
Планировать налог. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
Утверждать учетную политику. Включать в нее все возможные законные способы снижения налогооблагаемой базы (например, состав расходов, создание резервов, амортизационная премия).
Рекомендации просты, но часто предприниматели не применяют такие банальные способы и платят больше налогов. Особенно это касается своевременного сбора документов, чтобы подтвердить расходы.
Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.
Что необходимо знать при оптимизации налога
Оптимизацию системы оплаты налогов можно рассматривать как совокупность различных мер, направленных на снижение величины налогооблагаемой базы. Льготы и другие законные методы снижения налоговой нагрузки позволяют предпринимателям значительно увеличить доходность своего бизнеса. Оптимизация НДС подразумевает изменение деятельности компании с целью максимального снижения налоговой нагрузки. Главным требованием к предпринимателям является то, что избранные ими меры не должны противоречить действующим законам.
Используемую схему снижения ставки по налогообложению необходимо обосновать с экономической точки зрения. Перед тем как осуществить конкретные действия, очень важно проанализировать сопутствующие риски. Предприниматели, решающиеся на подобный шаг, должны тщательно изучить действующие законы и судебную практику, связанную с подобными разбирательствами. Многие эксперты рекомендуют применять комплексные меры, состоящие из смеси различных стратегий и методик.
Отдельного внимания заслуживает правильность оформления документации. Каждая операция должна подтверждаться соответствующими актами. Каждой компании предоставляется право использовать лишь один налоговый режим. Однако существует ряд исключений, позволяющих использовать различные режимы для разных направлений деятельности. Выбор этой методики позволяет избежать конфликтов с налоговой инспекцией и исключить вероятность потери выгодных клиентов. Также следует понимать, что использование различных методов оптимизации налогов может вызвать интерес со стороны органов контроля.
Помимо этого, существует ряд негативных нюансов, связанных с использованием различных методов оптимизации. Лица, освобожденные от оплаты НДС, не могут использовать налоговые вычеты по этой системе. В некоторых случаях партнеры компании могут отказаться от дальнейшего сотрудничества из-за невозможности снизить свои налоговые выплаты, за счет входящего НДС.
Важные рекомендации: как избежать неприятностей с налоговой
Существует множество законных и нелегальных схем уклонения от оплаты налогов. Важно отметить, что даже в случае использования легальных методов, деятельность компании может заинтересовать контролирующие инстанции. Многие финансовые аналитики предлагают использовать различные методы оптимизации, основываясь на судебной практике. Однако многие из таких экспертов часто умалчивают о том, что суд может принять сторону налогового органа.
Следует понимать, что каждая из вышеперечисленных схем имеет свои достоинства и недостатки. В интернете можно найти множество компаний, которые предлагают свои услуги по решению споров с налоговой инспекцией. Однако такие компании не могут предоставить гарантии благополучного исхода судебных оборотов. Некоторые специалисты отмечают тот факт, что сотрудники фискальной службы специально «закрывают глаза» на незначительные нарушения закона. Это делается для того, чтобы выявить все недочеты после того, как бизнес предпринимателя получит крупный денежный оборот.
Вычет «входного» налога
НДС является косвенным налогом, то есть в итоге он уплачивается за счет средств конечного покупателя. Компания, которая является плательщиком НДС, имеет право на вычет той суммы налога, которую ей предъявили поставщики за приобретенные ценности, например, за материалы. Для применения вычета есть несколько условий:
продажа товара, который будет произведен с применением этих материалов, должна облагаться НДС;
поставщик должен выписать компании счет-фактуру, где в стоимости материалов выделен НДС;
материалы должны быть приняты к учету, но не более трех лет назад.
Это самый простой механизм уменьшения суммы НДС, который с успехом используется многими компаниями. Но важно следить за тем, чтобы исполнялись указанные выше условия.
Применение пониженной и нулевой ставки налога
Тем, кто раздумывает, как уменьшить НДС, будет полезно ознакомиться со статьей 164 НК РФ. В ней перечислены товары и услуги, которые облагаются налогом не по стандартной ставке 18 %, а по льготным. Например, по ставке 0 % НДС облагается реализация товаров на экспорт и осуществление международных перевозок. Ставка 10 % применяется при реализации большинства продовольственных товаров, в том числе мяса, молочной продукции, муки, хлебобулочных изделий, круп, овощей. Кроме того, под ту же ставку попадает продажа детских товаров, лекарственных средств и медицинских изделий. Как видно, выбор льготных товаров достаточно большой.
Каждый раз, когда происходит реализация хозяйствующим субъектом товаров либо услуг, возникает вопрос об уплате НДС. Желание избежать ее вполне понятно, но далеко не все предприниматели принимают для этого адекватные меры. Между тем есть действенные способы сэкономить на налогах, которые абсолютно законны и не вызовут вопросов со стороны налоговиков ни при проведении ими камеральной проверки, ни во время выездных мероприятий.
Проведение операций с некоторыми категориями товаров и услуг не облагается НДС. Это происходит в следующих случаях:
- При осуществлении почтовых отправлений за рубеж.
- Для воздушных перевозок по некоторым регионам, перевозок городским транспортом общего пользования, а также пригородным транспортом.
- В случае реализации некоторых медицинских товаров и изделий, предоставления медицинских услуг.
- Когда оказываются ритуальные услуги.
- При оказании образовательных услуг.
- В процессе деятельности учреждений культуры и искусства.
- При проведении банковских операций.
Это далеко не полный список не подлежащих налогообложению операций. Все категории приведены в статье 149 Налогового кодекса. Если хозяйствующий субъект проводит как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, необходимо вести их раздельный учет.
С января 2018 года в этой процедуре произошли некоторые изменения. Появилась дополнительная категория товаров, при реализации которых можно не платить рассматриваемый налог. В случае прохождения переработки на территории свободного склада, свободной таможенной зоны либо на таможенной территории объекты реэкспорта реализуются без уплаты НДС.
Всегда ли оптимизация нужна
Освобождение от НДС влияет на то, удобно ли с вами работать. Если вы как продавец не начисляете НДС, то покупатель не сможет возместить налог. Поэтому если вы работаете в основном с крупными компаниями, то без НДС вы менее конкурентны. Потерять одного-двух ключевых покупателей бывает гораздо хуже, чем заплатить большой НДС.
С другой стороны, если вы платите НДС, то вам выгодно работать с поставщиками — плательщиками этого налога. С неплательщиками стоит работать, если они дают скидку, сравнимую со ставкой НДС.
Еще один момент: в бизнесе могут быть облагаемы и необлагаемые НДС направления. Тогда для применения льгот по налогу придется вести раздельный учет. Но если льготное направление незначительно по сравнению со всем объемом бизнеса, раздельный учет может стоить дороже, чем экономия на НДС.
Поэтому, применяя схемы оптимизации, учитывайте риски, выгоду и реакцию контрагентов.
Налоговые льготы: законно и не всем доступно
В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.
Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.
Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.
В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.
Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.
От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).
Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.
Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.
Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.
На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.
Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).
Спецрежимы избавят от НДС. Но не всегда законно
От НДС избавит и упрощенная система налогообложения. Но она же может привести и к потере тех клиентов, которым нужны вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так что переход на УСН не всегда оправдан. Он чаще выгоден, когда большинство клиентов – физлица. Тут может быть оправдан и переход на ЕНВД. Он также позволяет не платить НДС (с доходов, облагаемых «вмененным» налогом). Это легальные способы снижения НДС.
Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений (см. таблицу 2). Чтобы обойти их, фирму зачастую делят на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки.
Предприниматель контролирует более 10 юрлиц-«упрощенцев». У них общие контрагенты, один адрес, единый товарный знак. Ведется централизованный набор персонала. Это видно из объявлений о вакансиях (там не сказано, в какую именно фирму ищут специалиста). Многие сотрудники работают в нескольких компаниях. Также у организаций одни и те же контактные телефоны и общий сайт.
Все это показывает: у предприятий нет самостоятельности. Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов. Если же объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления – более 100 млн рублей (постановление АС Московского округа от 27.03.19 № А41-48348/2017).
Как абсолютно законно уменьшить размер ндс к уплате легальные схемы
Несмотря на то, что НДС относится к одним из обязательных видов налогообложения, от его уплаты вполне можно получить освобождение. Для достижения желаемого следует лишь соблюсти несколько условий. В первую очередь стоит знать, что освобождение от НДС могут получить денежные операции, проводимые лишь на российском рынке. Все продаваемые виды товаров не должны иметь отношение к подакцизной категории. Помимо этих условий присутствует и еще одно немаловажное, имеющее непосредственное отношение к доходу. Получить освобождение могут лишь те, у кого величина выручки, подходящей под налогообложение за квартал, не достигла предела в 2 миллиона рублей. Данная сумма дохода должна считаться без учета НДС.
НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.