Совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году: возможности, изменения, учет

Миграционное право 2 марта, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году: возможности, изменения, учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

2. Ограничения при совмещении УСН и ПСН

3. Что следует отражать в учетной политике?

4. Пример деления общих доходов и расходов

5. Отдельные расходы и доходы

6. Условия совмещения УСН и ЕНВД

7. Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

8. Совмещение для индивидуальных предпринимателей

9. Совмещение УСН и ОСНО для ИП и ООО

10. Совмещение спецрежимов в 2021

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:

на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя – они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания – 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).

Не рискуйте своими деньгами – закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

При применении УСН и патента нужно учитывать ограничения по размеру годовой выручки, средней численности персонала и стоимости ОС. Однако лимитные показатели по этим критериям для указанных режимов значительно различаются.

Налоговая система	Выручка, млн. руб.	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн. руб.
УСН	219,2	130	150
ПСН	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Что следует отражать в учетной политике?

Весь смысл раздельного учета денежных поступлений заключается в фиксировании размеров прибыли по всем направлениям основной деятельности по отдельности. Трудности появляются в корректировке бухгалтерского учета, преимущественно из-за большого количества данных. Если при совместном применении ЕНВД и УСН «Доходы» хотя бы наглядно видно, какая информация относится к УСН, а какая — к «вмененке», то при выборе «упрощенки» по системе «Доходы — Расходы» приходится раздельно учитывать сразу три категории доходов и затрат. Облегчает задачу дозволенное законом ведение единого регистра.

По требованию закона и просто для удобства в план бухгалтерских счетов вводятся дополнительные субсчета для отнесения к ним прибыли и затрат от занятий обоими видами деятельности, поделенными по принципу налогообложения. Обособленные субсчета также пригодятся для некоторых операций, не имеющих связи с режимами налогообложения.

В раздел «Доходы, облагаемые ЕНВД» относятся прибыль от реализации товаров, услуг, выполнения работ, а также все прочие доходы, подпадающие под деятельность, прибыль от которой облагается ЕНВД. К прочим доходам, по уточнению Министерства финансов, понимаются:

поступления от выполнений особых требований контрагента, к примеру денежные поощрения от него (при этом доходы получены в рамках «вмененки»);
найденные в ходе ревизий излишки;
полученные от должников пени.

Пример деления общих доходов и расходов

Индивидуальный предприниматель А. Б. Солнцев занимается розничной продажей продуктов питания. В собственности у него имеются небольшой павильон и крупный супермаркет. Солнцев посчитал, что для него выгодно будет совмещение двух налоговых режимов — ЕНВД и УСН «Доходы минус расходы». Павильон приносит прибыль в размере 50 тысяч рублей в месяц. Прибыль от супермаркета куда больше — 200 тысяч рублей в месяц. Каждый месяц затраты на доставку продуктов с рынка составляют 32 тысячи рублей.

Продемонстрируем разделение доходов и расходов предпринимателя:

1) Всего доходов за месяц: 50 тыс. + 200 тыс. = 250 тыс.руб

Доходы от павильона составляют 1/5 часть от совокупного дохода:

250 000 : 50 000 = 5,

значит доходы, отнесенные к ЕНВД, составят:

100% : 5 = 20%.

На доходы, облагаемые УСН, приходятся оставшиеся 80%.

2) Распределим расходы:

а) 32000 * 20% = 6400 рублей — отнесем к расходам на павильон (к ЕНВД);

б) 32000 — 6400 = 25600 рублей — остается на супермаркет (к УСН).

Отдельные расходы и доходы

Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».

Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.

Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.

Можно выделить наиболее удобные варианты введения деятельности с учетом характеристик по двум режимам. Для начала стоит выделить преимущества использования ЕНВД:

Возможность оплачивать фиксированный налог при любых суммах, касающихся оборота.
Нет обязательного требования приобретать онлайн-кассы в период до июля 2018 года. В некоторых случаях период может быть продлен, вплоть до 2019 года того же месяца.

Также обязательно стоит перечислить особенности УСН. К ним относятся следующие:

Данная система очень проста при ведении отчетности. Нужно только вовремя сдавать декларацию, всего один раз за год.
Есть возможность снизить базу налогов в части расходов.
Не нужно платить взносы, если деятельность не ведется.

Преимущества, которые существуют при работе с двумя системами одновременно:

Не нужно платить налог на прибыль.
Возможность уменьшать налог по страховым взносам.
Нужно сдавать УСН 6 и ЕНВД одновременно.

Получается, что нельзя однозначно ответить, какой из представленных режимов налогообложения, является наиболее выгодным. Каждый из них имеет свои положительные характеристики.

Условия совмещения УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

Вы осуществляете два и более видов деятельности;
У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

Рассмотрим это на примерах.

Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.

Что придется сделать:

учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
распределять расходы и вести их обособленный учет;
четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.

Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.

Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.

Совмещение для индивидуальных предпринимателей

Когда речь идет об индивидуальном предпринимателе, то в составлении бухгалтерской документации нет необходимости. Что касается раздельного налогового учета, то он также ведется. Имущество и работники заносятся в документацию согласно системам налогов. Если предприниматель совершает выбор между режимами упрощенного налога, который в дальнейшем будет одновременно применяться с ЕНВД, то следует избрать УСН 15%. Данное сочетание повлечет менее кропотливый процесс реализации.

В тех случаях, когда бизнесмен работает сам по себе, выгодно УСН 6%, это поможет сократить одну из действующих ставок налога. Другим вариантом может стать распределение уменьшения суммы взыскания между режимами. При наличии сотрудников у ИП вычет из налоговой ставки нельзя реализовать в полной мере. Максимумом является половина от установленной величины. Если происходили какие-либо изменения в деятельности организации, то следует отталкиваться от конкретных условий, актуальных на определенный налоговый период.

Подведем итоги: одновременное применение единого налога на вмененный доход и упрощенной системы взысканий реально. Такая же возможность прогнозируется в наступающем 2020 году. Настоящая перспектива удобна для тех, кто уже состоит на учете на «вмененке», но при этом реализует свою деятельность в таких областях, которые не включены в данную систему. Стоить помнить о важности раздельного учета. При его отсутствии доходы по УСН будут завышать налоговую базу, в то время как ЕНВД – неоправданно их занижать.

Совмещение УСН и ОСНО для ИП и ООО

Не можете определиться с системой налогообложения?

Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».

Узнать подробнее

Общую систему налогообложения используют все вновь созданные организации, которые только начинают свою деятельность. Но только в случае, если при регистрации предприятия они не выбрали иной налоговый режим.

На общей системе платят все основные действующие на территории Российской Федерации налоги. В частности, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество.

Общую систему налогообложения также применяют те организации, которые не имеют права использовать специальные режимы налогообложения:

УСН (налогообложение — упрощенное) — спецрежим, который также является базовой системой налогообложения. Его могут применять организации и индивидуальные предприниматели по разным видам деятельности (практически по всем, за небольшими исключениями). Но для применения режима нужно соблюдать лимиты по доходам, количеству сотрудников в компании и прочие.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход или «вмененка») — спецрежим, который могут использовать компании или ИП только для ограниченного списка видов деятельности и только в тех регионах России, где вмененка введена местными властями. Действует только до 2021 года.
СРП (соглашение о разделе продукции) — может быть использована в отношении всей деятельности организации одним или несколькими юридическими лицами при осуществления в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участках, которые принадлежат государству.
ПСН (патентная система налогообложения) — спецрежим могут применять только индивидуальные предприниматели и строго в отношении определенных видов деятельности.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Данная система является базовой, то есть на нее переходит вся организация полностью, а не переводят какой-то отдельный вид деятельности. Этот спецрежим был разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В случае, если бы законодательство позволяло использование этих двух режимов одновременно, компании смогли бы подстраиваться под контрагентов в плане уплаты НДС, а не выбирать их в зависимости от применяемой ими системы налогообложения.

Так, если организация находится на общей системе налогообложения, а контрагент на упрощенной, организация на общей системе налогообложения не сможет принять к вычету НДС, так как на упрощенке не выставляют счета-фактуры и не платят НДС в бюджет.

Поэтому компании на ОСНО охотнее сотрудничают с себе подобными, а покупать товары и услуги у «упрощенцев» им невыгодно.

Было бы удобно одни сделки проводить по ОСНО, а другие по УСН и платить при этом меньше налогов.
В связи с этим, упрощенка и общая система налогообложения в случае совмещения могла бы быть очень выгодной для бизнеса.
Проверим совместимость этих двух режимов.

Совмещение спецрежимов в 2021

Единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 2021 года. Все, кто использовал ЕНВД, по умолчанию будут переведены на ОСНО. Переход на другой спецрежим зависит от особенностей бизнеса, например, от количества работников или годовой выручки.

В связи с отменой ЕНВД, ФНС предоставила план проведения информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения.

Отменить ЕНВД государство решило из-за его нерелевантности. Он был введён в 1998 для улучшения системы сбора налогов.

Однако с момента введения спецрежима налоговая служба стала работать эффективнее и необходимость в режиме отпала.

Государство планомерно двигалось к отмене ЕНВД начиная с 2012 года, улучшая систему контроля за объёмом выручки вводом онлайн-касс, системы маркировки и других мер.

ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.

Возможность оплачивать фиксированный налог при любых суммах, касающихся оборота.
Нет обязательного требования приобретать онлайн-кассы в период до июля 2019 года. В некоторых случаях период может быть продлен, вплоть до 2019 года того же месяца.

Также обязательно стоит перечислить особенности УСН. К ним относятся следующие:

Данная система очень проста при ведении отчетности. Нужно только вовремя сдавать декларацию, всего один раз за год.
Есть возможность снизить базу налогов в части расходов.
Не нужно платить взносы, если деятельность не ведется.

Преимущества, которые существуют при работе с двумя системами одновременно:

Не нужно платить налог на прибыль.
Возможность уменьшать налог по страховым взносам.
Нужно сдавать УСН 6 и ЕНВД одновременно.

Особенность при работе с ЕНВД заключается в том, что можно работать с большими оборотами. Потому что масштабное производство при УСН требует уплаты большого налога.

А положительная черта на режиме УСН состоит в том, что система предполагает наименьший налог, если сравнивать ее с ОСН.

Выполнить переход на упрощенную систему организация имеет право в новом налоговом периоде. Для этого требуется подать уведомление до конца текущего года. Если фирма создана совсем недавно, то ИП на ЕНВД и УСН одновременно может перейти на другой режим в течение месяца с того момента, как была зарегистрирована фирма.

Но установленный срок не считается итоговым. Если опоздать с подачей уведомления, то специалист налоговой инспекции не сможет в данном случае ввести какие-либо санкции и штрафы.

На ЕНВД действуют правила практически аналогичные. За исключением того, что налогоплательщик обязан написать заявление, чтобы сняться с учета. Такую последовательность действий необходимо соблюдать и тем, кто лишился права пользоваться системой ЕНВД. Что касается предпринимателей, то они могут переходить на УСН в течение действующего налогового периода. Если он больше не ведет определенную деятельность, которая облагается ЕНВД, и начал заниматься другой деятельностью, в таком случае применять УСН можно в следующем месяце, после того как произошла утрата прав на то, чтобы пользоваться режимом ЕНВД.