Выбор системы налогообложения для ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выбор системы налогообложения для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Общая система налогооблажения
Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, он автоматически будет платить налог НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. То есть выбирать, как при упрощенной системе, не приходится.
Помимо этого, нужно платить налог на прибыль. Это значит, что при расчетах учитывается не только выручка, но и затраты – таким образом, определяется размер чистой прибыли. Для юрлиц ставка налога составит 18% от полученной прибыли, для ИП – 16%.
Преимущества: нет ограничений на виды деятельности. Зато возможность учитывать расходы и уплачивать подоходный налог с прибыли, а не с выручки.
Недостатки – более сложный бухучет.
– Главные отличия общей системы налогообложения от упрощенной – это учет и налоговое администрирование. В УСН однозначно легче и проще, – говорит налоговый адвокат Виталий Демидович. – Но в любом случае нужен расчет. И при больших расходах организации или ИП может оказаться, что общая система даже с ведением учета главным бухгалтером будет дешевле, чем налог в 5 % при УСН с выручки.
Пример расчета налогов при УСН
Посчитать налог на упрощенке можно по формуле: НАЛОГ = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ * НАЛОГОВАЯ СТАВКА. Валовая прибыль – это доход, который предприниматель получил за отчетный период (месяц, квартал). Например: Михаил Петрович работает как ИП и платит налоги по упрощенной системе налогообложения с НДС. Значит ставка по налогу для него составляет 3%. Предположим, что за месяц его фирма принесла 9 000 BYN. 9000*20/120=1500 – это сумма НДС (9000 -1500 )* 0,03 = 225BYN Если Михаилу Петровичу партнер передает, скажем, оборудование на условиях ссуды, а Михаил Петрович впоследствии сдает его в аренду – то это расценивается как прибыль, не связанная с реализацией. С нее уплачивается единый налог по ставке в 16%.
Как получить максимум
- Выбирайте правильную форму собственности: если вам не нужны преимущества ООО, то выбирайте ИП — дешевле получать прибыль.
- Выбирайте правильную систему налогообложения. Если вы экспортер или вашим клиентам нужен входящий НДС, то выбирайте ОСН. Если вам не нужна ОСН, то выбирайте УСН. Если вы ИП, то выбирайте патент.
- Проанализируйте льготы, которые предоставляют регионы на ваш вид деятельности. Рассмотрите возможность открытия бизнеса в регионе с уменьшенными ставками.
- Работайте с подрядчиками на НДС, если у вас ОСН и запрашивайте у подрядчиков счет-фактуры на аванс, если вы попадаете в кассовые разрывы из-за НДС.
- Правильно оформляйте документы, согласуйте с бухгалтером учетную политику и используйте лизинг с амортизационной премией, чтобы уменьшить налоги.
- Используйте структуризацию бизнеса, если хотите разделить бизнес на отдельные направления и уменьшить налоговую нагрузку на группу в целом. Но делайте это грамотно с опытными налоговыми юристами.
- Используйте агентский договор (договор подряда), если вы являетесь посредником. В некоторых ситуациях он позволит применять УСН и снизить налоговую нагрузку.
- Используйте простое товарищество, если вам нужно формализовать отношения группы компаний и вам нужно использовать общие ресурсы.
- Используйте займ компании, чтобы получать дешевую прибыль и вводить деньги в компанию.
- Работайте с самозанятыми и ИП, если вам не требуется оформлять физических лиц по трудовому договору.
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Утрата права применять УСН
УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :
- доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
- балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
- доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
- среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.
Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:
- Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
- Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
- Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.
Что платит ООО: виды налогов для общества с ограниченной ответственностью
В действительности целесообразно будет говорить не о разновидностях налогообложения, а о типах налоговых режимов, подходящих для работы данных компаний. Такое наименование можно встретить в НК РФ, именно его следует рассматривать как основное. Опираясь на законодательные акты, несложно узнать, что коммерческая организация может функционировать в рамках одной из следующих схем:
- базовая или общая система ОСНО;
- упрощенка УСН (с учетом доходов или прибыль минус расходы);
- сельскохозяйственный ЕСХН.
До января 2021 года существовал еще и ЕНВД. Но ко всеобщему разочарованию предпринимателей был отменен, согласно вступившему в силу закону.
Установленные режимы различаются по ряду параметров:
- объект обложения — все, что подпадает под налоговые начисления (доходные средства, имущество);
- налогооблагаемая база — предмет налогообложения в денежной форме;
- расчетный период;
- процентная ставка;
- характеристики проводимого расчета и время внесения.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.
На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.
Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.
Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:
- услуги химчистки и парикмахерских;
- бытовые услуги населению;
- ремонт и пошив одежды;
- ветеринарные услуги;
- проведение экскурсий;
- автоперевозки;
- услуги общепита;
- другое.
ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.
Но, конечно же, каждый предприниматель выбирает режим именно по своим критериям. Например, бизнесмен не хочет «собирать каждый чек» и проверять потенциальных контрагентов. В этом случае ему выгоднее всего будет применять ПСН или доходную УСН, так как на данных режимах налогообложения специалисты налоговых органов не проверяют расходы.
Если же у ИП предполагаются большие расходы, например, на приобретение дорогостоящего оборудования или постройку здания, то ему выгоднее выбрать УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
И, понятное дело, если человек планирует печь торты и продавать их или заниматься репетиторством, то оптимальным выбором будет не оформлять ИП, а просто зарегистрироваться в качестве самозанятого и не сдавать никакую отчетность в ФНС и другие фонды.
Перейти на УСН можно со следующего календарного года (с момента государственной регистрации). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию с 1 октября до 31 декабря (в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации ИП). Обратите внимание, что, если размер валовой выручки за первые девять месяцев текущего года ПРЕВЫШАЕТ 126 700 белорусских рублей, переход на УСН невозможен.
Индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему, начиная со дня их государственной регистрации. Для этого нужно в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговую по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему. Форму уведомления о переходе на упрощенную систему можно скачать тут.
Налогообложение ИП в Республике Беларусь
В настоящее время в нашей стране существует три системы налогообложения ИП. От применяемой системы зависят величина основного налога для ИП и виды налогов, уплачиваемых ИП дополнительно. Рассмотрим их подробнее для оценки оптимального выбора налогообложения деятельности ИП.
Сравнение систем налогообложения ИП
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может выбрать:
1) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога (гл. 18 НК);
2) особый режим налогообложения:
— упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) (гл. 32 НК);
— режим уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц (далее — единый налог с ИП) (гл. 33 НК).
Справочно
Право выбора особого режима налогообложения появилось у ИП с 2019 г. Ранее уплата единого налога для ИП была обязательной по определенным видам деятельности и заменить его другой системой было нельзя.
Для наглядности сравним системы налогообложения ИП в таблице:
| Критерий сравнения | Общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога | УСН | Единый налог с ИП |
| Право применения системы налогообложения | Ограничений по применению общего порядка с уплатой подоходного налога нет (п. 1 ст. 217 НК) | Право применения УСН:
1) отсутствует при осуществлении определенных видов деятельности (п. 2 и 3 ст. 324 НК); — с момента начала деятельности, при осуществлении которой УСН применять нельзя (подп. 6.1 ст. 327 НК); — при превышении установленного критерия валовой выручки. В 2021 г. это 465255 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК) |
Применяется только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений (п. 2 ст. 336, п. 1 ст. 337 НК) |
| Объект налогообложения | Доход от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 196, п. 2 ст. 205 НК) | Валовая выручка (ст. 325 НК) | Отдельные виды осуществляемой деятельности (п. 1 ст. 337 НК).
Имеет значение размер полученной валовой выручки (п. 14 ст. 342 НК) |
| Налоговая база | Рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, минус вычеты (стандартный, социальный, имущественный) при отсутствии места основной работы и наличии оснований (п. 4 ст. 199, ст. 205, ч. 5 п. 2 ст. 209, ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп. 1.1 ст. 211 НК).
Примечание Вместо подтвержденных документально учитываемых расходов можно уменьшить доходы на 20% и исчислить подоходный налог от оставшейся суммы (п. 36 ст. 205 НК) |
Определяется как денежное выражение валовой выручки, которая включает в себя выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 328 НК) | Определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки.
Валовая выручка = выручка от реализации товаров (работ, услуг) + внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 338, п. 14 и 15 ст. 342 НК) |
| Льготы | Есть доходы, которые не признаются таковыми для целей подоходного налога (п. 2 ст. 196, п. 11 ст. 205, п. 57 ст. 208 НК).
Примечание Есть особая льгота для ИП, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом жительства на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющих на этой территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Такие ИП в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных ими от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (подп. 1.1 Декрета N 6) |
Есть суммы, которые в валовую выручку не включаются (п. 2 ст. 328 НК) | Есть льготы по ставкам для определенной категории ИП (п. 1 ст. 340 НК) |
| Момент признания выручки | Есть выбор (ч. 1 подп. 3.1 ст. 205 НК):
— принцип оплаты («по оплате»); — принцип начисления («по отгрузке»). Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 подп. 3.1 ст. 205 НК) |
Есть выбор (ч. 1 п. 4 ст. 328 НК):
Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 п. 4 ст. 328 НК) |
Только «по отгрузке» (п. 15, 20 ст. 342 НК) |
| Ставка налога | 1) 16% — в общем случае
2) 9% — для ИП — резидентов ПВТ (ч. 1 п. 31 Положения N 12); |
1) 3% — при УСН с НДС;
2) 5% — при УСН без НДС; 3) 16% — по отдельным видам полученных доходов независимо от уплаты НДС (п. 1 ст. 329 НК). Примечание Для ИП — субъектов Оршанского района установлены специальные ставки налога при УСН: — 1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства; |
Фиксированная ставка налога + 5% от суммы превышения валовой выручки 40-кратной величины единого налога.
Размер фиксированной ставки налога зависит: — от вида деятельности; — населенного пункта (места) осуществления деятельности или постановки на учет ИП. Количество применяемых ставок единого налога зависит: — от количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов; — наличия наемных работников (п. 1 ст. 339, п. 4 ст. 342 НК, приложение 24 к НК) |
| Увеличение (уменьшение) ставки налога местными органами власти | Нет | Нет | Да (п. 2 ст. 339 НК, п. 4 — 6 ст. 3 Закона N 72-З) |
| Отчетный период | Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 207 НК) | Варианты из-за НДС (п. 2 ст. 330 НК):
— месяц — при УСН с уплатой НДС ежемесячно; — квартал — при УСН без НДС или при УСН с уплатой НДС ежеквартально |
Календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК) |
| Срок подачи декларации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 217 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 332 НК) |
До начала осуществления деятельности:
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа отчетного периода (п. 26 ст. 342 НК) |
| Срок уплаты налога | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 217 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 332 НК) |
До начала осуществления деятельности:
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (п. 1 ст. 343 НК) |
| Ведение учета доходов и расходов | В книгах учета согласно Инструкции N 5 (п. 38 ст. 205 НК) | Есть выбор (п. 5 ст. 333 НК):
— в книге учета доходов и расходов при УСН (Инструкция N 4/1/1/1); — в книгах учета согласно Инструкции N 5 (общий порядок) |
Согласно Инструкции N 5 (абз. 2 п. 4 ст. 336 НК):
— в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) (7 п. 17 Инструкции N 5); — в части I книги учета сумм НДС ведется учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов ЕАЭС (п. 94 Инструкции N 5) |
| Оформление первичных учетных документов, подтверждающих хозяйственные операции | Обязательно (п. 1, 6 Инструкции N 5) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, п. 6 ст. 333 НК) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, абз. 5 п. 4 ст. 336 НК) |
Как видим из приведенной таблицы, каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы.
Например, при уплате подоходного налога можно уменьшить налоговую базу, если есть подтвержденные учитываемые расходы и основания для вычетов. Но при этом ставка одна из самых высоких — 16% от всей облагаемой суммы.
А уплата единого налога дает возможность платить фиксированную ставку налога и точно знать свою налоговую нагрузку. Вместе с тем при этой системе налогообложения не учитываются расходы. К тому же вести учет валовой выручки все равно нужно и при ее превышении 40-кратной величины налога требуется доплатить 5% с суммы превышения, т.е. налоговая нагрузка увеличивается.
Упрощенная система уплаты налогов.
Первая возможность – налогообложение по упрощенной схеме (сокращенно УСН). Эта система применима по отношению к предпринимателям, задействованным в торговле, оказании услуг юридическим представителям. Данный способ наиболее распространен, ведь он требует минимум документации и выгоден с экономической точки зрения. Условие перехода на УСН для ИП — валовая выручка за месяцев с начала текущего года работы — 126 700 руб., либо либо данную систему можно выбрать при регистрации ИП заявительным принципом, обратившись в ИМНС.
Однако как только валовая выручка индивидуального предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила 168 900 белорусских рублей, владелец бизнеса должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала.