Определение пассива в бухгалтерском балансе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определение пассива в бухгалтерском балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Структура пассивного счёта

Коды баланса и их расшифровка

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

• первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
• вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
• третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
• четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Что такое актив и пассив

Есть две основные трактовки понятий активов и пассивов. Если говорить о бизнесе и бухгалтерии, эти термины обозначают важную часть экономического баланса, отражающее положение компании. Актив в этом случае — оборотный и основной капитал предприятия, а пассив — уставной капитал компании, всевозможные привлеченные средства и долговые обязательства.

Более доступное для понимания простых людей определение дал успешный инвестор Роберт Кийосаки:

• Активы — все то, что приносит своему владельцу доход. Другими словами, это положительный денежный поток;
• Пассивы — отрицательный денежный поток. Это все то, на что человек тратит деньги без возможности получить доход.

Есть много разновидностей активов, так как этот термин применим к любым средствам, генерирующим постоянный финансовый доход.

Что такое активы и пассивы простыми словами?

Активы предприятия — это:

• денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
• имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
• долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
• выданные кредиты и займы — например, займы работникам.

То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.

Пассивы предприятия — это:

• собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
• заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
• долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
• налоги — задолженность перед бюджетом.

То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.

В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.

Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.

Активные счета бухгалтерского учета

Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:

• Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:

– основные денежные средства предприятия;

– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;

– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;

• Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
• Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
• Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.

Приведем основные активные счета бух­гал­тер­ско­го учета:

• 01 «Основные средства»;
• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 04 «Нематериальные активы»;
• 07 «Оборудование к установке»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 10 «Материалы»;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 28 «Брак в производстве»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 40 «Выпуск продукции»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути»;
• 58 «Финансовые вложения»;
• 81 «Собственные акции»;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• 97 «Расходы будущих периодов».

Особенности активного и пассивного счетов

Активный и пассивный счета бухгалтерского учета составляют базу бухгалтерских счетов. Однако по внешним признакам они сильно различаются.

Так, активные счета подразумевают объекты, в которые организация вкладывает свои денежные средства. Они создают записи по возрастанию активов и осуществляют учет нынешнего остатка в дебетовой части. В случае если активы сокращаются, ее определяют к кредитной учетности.

Главное отличие заключается в том, что первостепенное сальдо и конечное – всегда дебетовое. Чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу: Ск = Сн + ДОб – Коб Ск.

• Ск – сальдо начальное;
• ДОб – оборот по дебету;
• КОб – оборот по кредиту.

В то же время пассивные счета определяют все движения организации, их относят к источникам возникновения денежных средств.

Его отличием считается то, что начальное и конечное сальдо всегда кредитовое. Поэтому, чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу:

Ск = Сн + ОбК – ОбД.

• Сн – сальдо начальное;
• ДОб – оборот по дебету;
• КОб – оборот по кредиту.

Что делать с активами и пассивами

Основной принцип бухучета наглядно демонстрирует взаимосвязь рассматриваемых понятий. Без пассивов невозможно формирование активов и, как следствие, рост реальной рыночной стоимости предприятия. Поэтому требуется соблюдать баланс между получаемым доходом и совершаемыми расходами.

В подобной ситуации экономические активы и пассивы увеличиваются, но этот рост обусловлен объективными причинами. Главной из которых становится эффективная работа компании. Чтобы добиться такого развития событий, нужно следовать нескольким простым рекомендациям. Они включают следующие действия, доступные и руководителю предприятия, и частному лицу:

1. Определение пассивов, то есть уровня текущих расходов, способных обеспечить нормальную работу предприятия или комфортные условия жизни человека.
2. Анализ полученных цифр с точки зрения возможности отказаться от ненужных статей затрат.
3. Определение активов, приносящих доход с разбивкой на календарные периоды, аналогичные тем, что использовались для пассивов.
4. Сравнение полученных результатов. Хороший вариант – равенство активов и пассивов. Оптимальный – превышение первых над вторыми, что позволит создавать подушку безопасности, актуальную и для организации, и для частного лица.

Задолженность подотчетных лиц в балансе это

Если резерв начисляется, счет 63 становится кредитовым, а 91.02 переходит в дебет. Правда, тут запись идет уже в строке расходов предприятия.

В этой публикации читатели узнают о способах замещения активов должника в ходе внешнего управления и конкурсного производства.

По той же схеме отражается и увеличение такого фонда. А вот когда речь идет о сокращении резерва, проводка приобретает такой вид: Д-63, К-91.01, но уже по статье «Прочие доходы».
Сходная запись делается и в случае восстановления ранее начисленного фонда. Что касается списания недоимки за счет фонда, здесь запись становится следующей: Д-63, К-62, К-58 или К-76.

Подытоживая сказанное выше, отметим, что задача квалифицированного экономиста – скрупулезное и корректное отражение финансовых реалий в балансе организации.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Сумму дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по следующим счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным», в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам» — по переплате налогов, возмещению НДС;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию» — по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенному ущербу от порчи материальных ценностей;
• 75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается суммарная величина краткосрочной «дебиторки».

Знакомимся со статьями баланса 2020 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

Обратите внимание! С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой бухгалтерской отчетности) таковы:

• теперь отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя;
• ОКВЭД в шапке заменен на ОКВЭД 2;
• в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Задолженность по оплате труда в балансе

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Задолженность по оплате труда в балансе

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 622 «задолженность перед персоналом организации»

По строке 622 отражается:

[ Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ,
в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам]

[ Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ,
в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.]

[ Сальдо кредитовое по субсчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ,
в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда]

По этой строке отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Определение понятий в бухгалтерском учете

Для начала разберемся, что включают в себя активы компании. По большому счету, это ресурс, который приносит прибыль предприятию. Причем в качестве ресурса могут выступать и имущественное, и неимущественное. Их совокупность – это то, что принято считать собственностью компании. В свою очередь, они делятся на несколько категорий:

• Материальные. В эту группу входят любые объекты, которые можно «пощупать» (здания, материалы, оборудование).
• Нематериальные. То, что не имеет вещественной формы, но принимает участие в деятельности компании (торговая марка, программное обеспечение, лицензия).
• Финансовые. Все, что связано непосредственно с деньгами (финансовые вложения, денежные активы).

Любой из них компании можно:

• использовать с целью получения прибыли при производстве продукта, оказания услуг или выполнении работ;
• обменять на другой актив;
• использовать для снятия задолженностей перед третьими лицами;
• поделить между собственниками компании.

Также можно разделить по сроку своего использования. На оборотные – те, что тратятся на текущую деятельность (в течение одного года) и внеоборотные – те, что находятся на балансе (используются больше года).

Стоит знать, что основная цель активов – приносить компании экономические выгоды.

Поэтому, не все имущество предприятия можно отнести к этой категории. Например, за компанией числится старый полуразрушенный ангар. Он не приносит никакой пользы и не может принести выгоды в будущем. Такое имущество не будет считаться активом.

Теперь разберемся с пассивами. А это именно те источники, откуда берутся активы. И видов таких источников может быть несколько:

• Собственный капитал. Его величина зависит от того, сколько денег вложили в компанию ее собственники, и сколько прибыли компания принесла за время ее существования. Причем сюда входят не только личные средства учредителей, но и заемные.
• Обязательства компании. Это задолженности предприятия перед кредиторами.

Ко второму пункту относятся:

• задолженность за покупку сырья, материалов;
• задолженность перед клиентами за оплаченные услуги и товары;
• кредиты;
• проценты по кредитам.

Похожие записи:

• Порядок применения дисциплинарных взысканий
• Новый закон о такси: что не так и в чем суть
• БАНКРОТСТВО И реорганизация фирмы