ЕСХН — простыми словами что это такое

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕСХН — простыми словами что это такое». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.

Применение ЕСХН — добровольный выбор организации или предпринимателя. Режим доступен как для новых, так и для действующих субъектов. Главное — удовлетворять всем условиям и вовремя подать в ИФНС уведомление по форме № 26.1-1. Оно представляет собой форму из одной страницы. Заполнить ее не составит труда, хотя есть особенности. В частности, нужно указать:

• Признак заявителя
  1 — Уведомление подается с документами на регистрацию.
  2 — В течение 30 дней после постановки юрлица или ИП на учет.
  3 — Действующий субъект бизнеса переходит на ЕСХН с другого режима.

• Код в зависимости от даты перехода
  1 — С 1 января следующего года. В этом случае нужно указать год начала применения ЕСХН, а также доход за предыдущий налоговый период суммой и в процентах от общего дохода.
  2 — С момента создания нового бизнеса.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Особенности налогообложения для производителей сельхозпродукции

Подробный список признанных сельхозпроизводителей представлен в ст. 346.2 российского кодекса. Налоговая ставка в 6% определена ст. 346.8. Её величина зависит также от прибыли, производимых товаров, количества работников, статуса плательщика. Налоговый период — это календарный год, а отчётный — полугодие. Перевод на ЕСХН освобождает от определённых налоговых обязательств.

Сельхозпроизводители, применяющие систему ЕСХН, должны продолжать вести отчётность, которая отражает все показатели деятельности, денежные расходы с поступлениями. Формируется она на основе первичного бухучета. Для сельхозпроизводителей обязательными являются:

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

• Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
• Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
• Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от:
  • Налога на прибыль;
  • Налога на имущество.
• ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.

• Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Обратите внимание, что главное нововведение 2022 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г. п.12 ст.9). Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению. Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.

Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением. Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.

Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:

• переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
• доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС за 2022 – лимит будет составлять 90 млн.руб.

При соблюдении одного из условий НДС в 2022 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.

Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС.

Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн. в 2022 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 5.

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года

Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.

К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:

• Минимальное количество отчетности.
• Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
• Возможность снижения налоговой нагрузки.
• Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
• Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Однако не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:

• Ограничение расходных статей.
• Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.

Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности.

Например, при использовании наемных сотрудников предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.

Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.

При совершении налоговых платежей необходимо обратить внимание на КБК для ЕСХН, который отличается от других платежей. На практике нередко предприниматели, особенно недавно перешедшие на данный режим, для платежей используют КБК для единого налога по УСН, в результате чего денежные средства не поступают по назначению.

В 2016 году наиболее значимым новшеством для участников этого режима налогообложения была отмена учета в составе доходов полученных сумм налога на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены ФЗ № 84 от 06.04.2015 года.

Размер уплаченного НДС не будет также включаться в расходы юрлиц при расчете ЕСХН. Главной целью изменений было избежание участниками специального режима двойного налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Обратите внимание, что с 2019 года субъекты на ЕСХН должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

Освобождение от НДС в 2021 году предоставляется следующим образом:

• тем, кто в 2020 году применял ЕСХН — при сумме дохода по деятельности, облагаемой этим налогом, не превышающей 80 млн рублей;
• тем, кто перешел на ЕСХН с 2021 года — без ограничения по сумме дохода за прошлый год.

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
• ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

Перейти на специальный налоговый режим могут ИП и организации, если доля с/х товаров и услуг в выручке не меньше 70%, в структуре доводов не должно быть подакцизных товаров и поступлений от игорного бизнеса.

Переход возможен:

• Раз в календарный год с 1.01, если уведомить НС РФ до 31 декабря;
• Новые компании могут перейти в течение месяца со дня регистрации.

Специальный с/х налог не применяется:

• При переходе компании на другой режим налогообложения (ОСН, УСН; возможна совместимость с ПСН, ЕНВД);
• Если предприятие больше не подходит под определение с/х производителя – выручка от таких товаров меньше70%;
• Перепрофилировали деятельность на производство подакцизных товаров или азартных услуг.

Компания переводится на ОСН, если она перестала отвечать требованиям ЕСХН. Если хотите самостоятельно снятся с учета – подайте уведомление в филиал Налоговой службы в течение 15 дней после завершения деятельности.

Для предпринимателей, которые применяют форму налогообложения УСН и ПСН — налоговые каникулы до 2023 года, согласно 266-ФЗ от 31.07.2020 года.

Важно: регионы имеют правд устанавливать налоговые каникулы до 2024 года.

Какие предприниматели платить налог не будут?

Предприниматели, которые с момента регистрации в течении 2-х налоговых периодов имеют право применять налоговые ставки 0% по УСН и ПСН.

К какому виду деятельности это относится?

1. Социальная, научная и производственная.

2. Оказание бытовых услуг населению.

3. Услуги для предоставления временного проживания.

Если вам понравилась статья, ставьте лайк! Пишите комментарии.

В 2021 году произошли некоторые изменения при уплате налога на имущество для юридических лиц:

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

• материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);
• рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

• начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
• произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
• взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
• оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Обязательным условием для применения ЕСХН этой категории является наличие собственного рыбопромыслового флота или привлечение флота по договорам фрахтования.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

Особенности уплаты налогов для ИП и организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.

ИП на ЕСХН не уплачивают:

• налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости). Освобождено от налогообложения имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции либо при оказании услуг другим сельхозпроизводителям. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.
• НДФЛ;
• НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ). В части уплаты НДС для ЕСХН произошли изменения. Разъяснения на эту тему опубликованы в конце статьи.

Организации на ЕСХН не уплачивают:

• налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
• налог на прибыль организаций;
• НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ). Согласно п.5 ст. 346.6 НК РФ разрешено уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН до 0%.

Размер ставки местные законодательные органы устанавливают в зависимости от:

• • вида с/х продукции (или работ/услуг);
• • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
• • места, где лицо осуществляет деятельность;
• • численности сотрудников компании или ИП.

НДС при применении ЕСХН в 2022 году

До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе. НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара. Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС.

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2021 года получит доход менее 70 млн. руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2022 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право. Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

• За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2019 году — 100 млн. руб.;
• За 2019 год для перехода на работу без НДС в 2020 году- 90 млн. руб.;
• За 2020 год – 80 млн. руб.;
• За 2021 год – 70 млн. руб.;
• За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.

Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

• доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;
• продан подакцизный товар, в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления.

Условия применения ЕСХН

Уплата и использование этого налога распространяется только на предпринимателей и компании, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью и реализуют сельскохозяйственный товар. Не разрешается применять единый сельскохозяйственный налог таким субъектам, которые покупают продукцию у отечественных аграриев для дальнейшей переработки.

Данный расчет следует рассматривать как добровольный, то есть если компания или организация не подаст в налоговую инспекцию заявление о переходе на ЕСХН, то она вправе выбрать иную систему налогообложения.

Те же компании, которые начнут работать по новой системе, получат следующие привилегии:

• НДС уплачивать им больше не потребуется;
• от оплаты налога на полученную прибыль и имущества они будут освобождены;
• на результат коммерческой деятельности НДФЛ не будет начисляться.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
2. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

1. Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
2. Представители игорного бизнеса.
3. Казенные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

1. Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
2. ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
3. Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
4. К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

1. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
2. Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Похожие записи:

• Как уменьшить алименты на ребенка
• Тарифы и нормативы на электроэнергию
• Увольнение из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет