Предельная база для начисления взносов-2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельная база для начисления взносов-2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов урегулирован ст. 427 НК РФ, которая с 2023 года будет действовать в новой редакции. Бюджетные учреждения должны обратить на новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ. В силу норм, приведенных в данном подпункте, пониженные тарифы применяют плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Пониженные тарифы страховых взносов

Пример. Расчёт листа нетрудоспособности из МРОТ

Иванов впервые принят на работу 1 декабря 2021 года. С 7 по 16 октября 2022 года болел. В 2020 году он не работал, заработок за 2021 год – 30 000 рублей, страховой стаж – 10 месяцев.

Выплаты Иванова за расчётный период – 30 000 рублей. Это меньше 24-кратного МРОТ на 7 октября 2022 года – 333 360 рублей (13 890 руб. × 24). Поэтому средний дневной заработок считаем из МРОТ. Он равен 456,66 рубля (333 360 руб. / 730 дней).

Страховой стаж меньше 5 лет, дневное пособие – 60 % среднего заработка – 274,00 рублей (456,66 руб. × 60 %). Это меньше минимального размера пособия за октябрь – 448,06 рубля. Пособие считаем исходя из минимального размера.

Пособие за три дня болезни, начисляемое и выплачиваемое работодателем, – 1 344,18 рубля. (448,06 руб. × 3 дня).

Общий тариф страховых взносов

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

Длительное заболевание

Лечащий врач, единолично имеет право выдать больничный лист только на 15 календарных дней об этом четко сказано в п. 19 приказа Минздрава № 925н, в случае утраты трудоспособности на более длительное время продлевать больничный лист имеет право только врачебная комиссия. Период нетрудоспособности может продолжаться до 10 месяцев, в случае заболевания туберкулезом, до 12 месяцев.

В случае длительной болезни пациента комиссия продлевает больничный лист каждые 15 дней. Если в больничном листке закончилось место для записей, допускается его закрытие и открывается его продолжение. Так же комиссия может закрыть длительный больничный по желанию работника для предъявления его к оплате и выписать ему продолжение, допускается открытие больничного листка в бумажном виде, а оформление его продолжения в электронной форме и наоборот.

Расчетный период для расчета среднего заработка

Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.

При этом календарные месяцы берутся полностью — с 1-го по 30 (31)е число, а для февральского периода — с 1-го по 28 (29)е число.

Вместе с тем, статья 139 ТК РФ разрешает вводить и другие периоды. Главное, чтобы это было официально задокументировано и не ухудшало положение персонала.

При подсчете среднего размера выплат отдельные дни и суммы их оплаты не засчитываются (п. 5 положения № 922). Это периоды:

• сохранения сотруднику средней зарплаты. К исключениям относятся перерывы, предоставляемые кормящим матерям;
• получения больничного пособия или декретных;
• простоя по вине нанимателя или по независящим причинам;
• невозможности работать из-за забастовки при условии, что участия сотрудника в ней не было;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми с инвалидностью;
• другие случаи освобождения от трудовых обязанностей с сохранением выплат или без.

Повышение лимитов: таблица

Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2021 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

• работающих в сфере информтехнологий;
• производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
• работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
• некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
• благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

1. До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
2. До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Каким образом будет осуществляться отчетность по взносам в 2023 году.

Вся отчетность в ФПСС в 2023 году будет сдаваться в рамках единой формы; на текущий момент она еще не утверждена фондом. Безусловно, это случится в самое ближайшее время.

Предполагается, что единая форма отчетности будет объединять в себе данные, содержащиеся в форме 4-ФСС (сейчас подается в Фонд соцстраха) и сведения персонифицированной отчетности форм: СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД (сейчас подаются в пенсионный фонд). Отчет СЗВ-М сдавать не будет необходимости.

Этот единый отчет необходимо будет подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Сохранит свою актуальность расчет по страховым взносам — РСВ. Его нужно будет предоставлять в те же сроки, что единый отчет.

СБИС Электронная отчетность содержит всегда только актуальные формы и календарь отчетности: вы всегда будете в курсе, какую отчетность и по каким формам вам сдавать. Как работает календарь отчетности в СБИС?

Льготный тариф страховых взносов

Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.

В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
• российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
• организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
• организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
• организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
• НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
• студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов. Итак, с 2021 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты. Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Кому не оплачивается больничный

В некоторых случаях сотрудники не вправе претендовать на социальную выплату:

• если сотрудник оформлен по подрядному договору;
• если нарушен установленный врачом режим лечения;
• при отсутствии записей и назначений в амбулаторной карте пациента;
• при оформлении документа о временной нетрудоспособности нелицензированным медицинским учреждением;
• если документ пролонгирован более чем на 30 дней и отсутствует заключение врачебно-консультационной комиссии;
• при выдаче больничного без назначений лечащего врача;
• при фальсификации даты выдачи;
• если сотрудник находится под арестом;
• при отстранении сотрудника от работы без сохранения ему зарплаты;
• при простое на предприятии;
• если временная нетрудоспособность стала результатом криминального нарушения;
• при прохождении работником судебно-медицинской экспертизы.

Когда с пособия перечисляются страховые взносы

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

• средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
• на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
• поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.

Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ.

Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

• Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
• ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.

Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.

Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу

Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2021 год установлены следующие ставки:

• на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
• на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2021 году они составляют:

• на социальное страхование – 815 тыс. руб.;

Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.

Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

Мнение эксперта

Степанов Владислав Васильевич

Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

1. о дополнительном пособии;
2. выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

• при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
• при стаже 5-8 лет — 80%;
• при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

1. 5,1% медицинского страхования;
2. 2,9% социального страхования;
3. 22% в пенсионный фонд;
4. начиная с 0,2% за травматизм.

Похожие записи:

• Новости визы в США в 2022 году (Декабрь)
• Какую пенсию и зарплату будут получать казахстанцы в 2023 году
• Налог на землю для физических лиц