Когда сдавать отчет по среднесписочной численности работников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда сдавать отчет по среднесписочной численности работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Судя по названию отчётности, сообщать сведения о среднесписочной численности работников должны только работодатели, но это не совсем так. Действительно, индивидуальные предприниматели, не нанимавшие в отчётном году персонал по трудовым договорам, форму КНД 1110018 не сдают.

Как рассчитать среднесписочную численность сотрудников

Для расчёта среднесписочной численности сотрудников за отчётный период нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц. Для этого считают списочную численность всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца. При этом необходимо:

• включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
• приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.

В списочной численности не учитываются внешние совместители, подрядчики и исполнители по договорам ГПХ, сотрудники на обучении с отрывом от производства, собственники без зарплаты и другие категории.

Некоторые работники списочной численности не учитываются при расчёте среднесписочной, в том числе лица в декрете и отпусках по уходу за ребёнком (кроме работающих неполный день) и работники в отпуске без сохранения зарплаты, полученном для поступления в образовательную организацию или для обучения.

Сотрудников, которые работают неполный день, следует учитывать пропорционально отработанному времени. Есть два исключения, которые учитываются как целые единицы:

• сотрудники, которым сокращённое рабочее время положено по закону, например, несовершеннолетние, сотрудники с опасными условиями труда и пр.;
• сотрудники, работавшие неполное время по инициативе работодателя.

Как рассчитать среднесписочную численность работников

Для расчета годовой ССЧ необходимо просуммировать ССЧ за каждый месяц, и полученный результат разделить на 12.

ССЧ за месяц определяется аналогично: суммируется численность работников за каждый день и делится на количество дней в месяце. Чтобы рассчитать месячную ССЧ, суммируют ССЧ полностью занятых, и среднюю численность не полностью занятых сотрудников. К последним относятся трудоустроенные на неполную занятость по соглашению. В численность за каждый день включаются все числящиеся в компании работники, вне зависимости от того, работал ли он фактически в этот день или был в отпуске или на больничном.

В расчет ССЧ не включаются:

• женщины в декретном отпуске;
• работники в отпуске по уходу за ребенком;
• работники в неоплачиваемом учебном отпуске;
• внешние совместители;
• работники по договорам ГПХ.

Внутренние совместители берутся в расчет за 1 единицу.

Кого включать в численность для отчёта

Расчёт среднесписочной численности в 2021 году производится согласно Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. В Указаниях перечислены категории работающих, которых включают в численность для отчёта, и тех, которые в расчёте не учитываются.

Много споров возникает по поводу внесения в СЧР информации об единственном учредителе, который работает без трудового договора и не получает зарплату. Надо ли учитывать его в количестве работающих, ведь он выполняет административные функции по руководству ООО? Нет, не надо, по этому вопросу есть четкий ответ в пункте 78 (7) Указаний.

Среднесписочная численность рассчитывается только в отношении персонала, принятого по трудовому договору. В этом главное отличие этого показателя от отчётов в фонды, где учитывают ещё и работников, оформленных по договору гражданско-правового характера. При этом срок работы по трудовому договору значения не имеет, в сведения СЧР вносят всех, кто выполняет постоянную, временную или сезонную работу. Отдельно учитывают тех, кто оформлен на полную ставку и тех, кто отрабатывает неполный рабочий день.

Подробнее: Как рассчитать среднесписочную численность работников

В общем случае среднесписочная численность определяется путем сложения количества работников списочного состава за каждый месяц отчётного года и деления полученной суммы на 12. Итоговый результат указывают в целых единицах, т.к. он означает количество работающих человек в штате.

Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации

Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.

Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.

Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.

Обратите внимание!

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.

Что такое среднесписочная численность

Это статистический параметр, который может не совпадать с фактическим количеством трудоустроенных у предпринимателя лиц. Его рассчитывают по специальной формуле. Фактически это среднее арифметическое значение по всем работающим лицам за определенный отрезок времени. Для отчета таким отрезком обычно является календарный год, то есть 12 месяцев. Среднесписочная численность работников ИП с сотрудниками необходима также для определения права применять упрощенные системы налогообложения. В частности, УСН и ЕНВД, где существуют такие ограничения. При этом среднесписочная численность работников при открытии ИП всегда равна нулю. Самого предпринимателя, который фактически является владельцем бизнеса и не получает заработную плату, учитывать в этом случае не нужно. Таким образом, ответ на распространенный вопрос, входит ли ИП в среднесписочную численность работников, является отрицательным. Кроме этого, существует еще целый ряд сотрудников, которых также нельзя включать в расчет.

Отчет о среднесписочной численности и его сроки сдачи – правовое регулирование

С точки российского законодательства, отчет от среднесписочной численности в 2020 году имеет строго определенные сроки сдачи. При этом правовое регулирование этого вопроса является достаточно прозрачным. Так, нормативные документы и акты, которые следует знать российскому работодателю, в рассматриваемом контексте выглядят следующим образом:

• Приказ Росстата №772 от 22.11.2017. Рассматривает конкретные принципы, соответственно которым проводится расчет среднесписочной численности организации. Именно этим порядком надлежит пользоваться российским работодателям.
• Статья 6.1 НК РФ. Эта статья устанавливает общие принципы, соответственно которым исчисляются сроки сдачи отчетности, в том числе и в отношении среднесписочной численности. Так, она регулирует ситуации, в которых окончательные сроки приходятся на выходные и праздничные дни, что может быть актуально для поиска решения рассматриваемого вопроса.
• Статья 80 НК РФ. Регламентирует общий порядок подачи отчетов о среднесписочной численности, в том числе разграничивает возможность их подачи в бумажной либо электронной форме. Кроме этого, ее положения регламентируют и сроки сдачи среднесписочной численности в целом, актуальные и на 2020 год.
• Статья 126 НК РФ. Рассматривает ответственность субъектов хозяйствования за нарушение сроков сдачи среднесписочной численности. В 2020 году такая ответственность предполагает взыскание небольшого денежного штрафа с работодателей.
• Статья 15.6 КоАП РФ. Регулирует также привлечение к ответственности должностных лиц организации, которые оказались виновны в нарушении сроков сдачи среднесписочной численности. Санкции данной статьи предусматривают административный штраф, налагаемый на конкретных сотрудников или руководителя.
• Приказ ФНС №ММ-3-25/174@ от 29.03.2007. Естанавливает конкретный вид формы, в которой должна подаваться среднесписочная численность. Использовать иные бланки работодателям недопустимо.

Более подробно о том, как рассчитать среднесписочную численность сотрудников, зачем она нужна и что представляет собой это определение, можно прочитать в отдельной статье.

Срок сдачи среднесписочной численности вновь созданной организации

Вышеозначенный порядок подачи отчетной документации предполагает его применение только в отношении действующих субъектов хозяйствования. Для вновь созданной организации срок сдачи среднесписочной численности определяется иным образом. Так, при создании субъекта хозяйствования у его руководителя или ответственного за подачу отчетности лица, например – главного бухгалтера или заместителя главбуха, есть обязанность сдать среднесписочную численность быстрее.

Так, сроки устанавливаются следующим образом – отчет по численности работников должен быть предоставлен в ФНС до 20 числа месяца, следующего после месяца, когда был создан рассматриваемый субъект хозяйствования. Тоже самое касается и случаев, когда у организации изменялся собственник, либо она проходила процедуру слияния, реорганизации или разделения.

Как и в случае с подачей среднегодовой численности работников, сроки сдачи в данной ситуации могут переноситься на следующие за выходными числа, если 20 число приходилось на праздничные дни или выходные.

Как безошибочно рассчитать среднесписочную численность сотрудников

Для корректного расчета среднесписочной численности сотрудников специалисты обращаются к указаниям по заполнению статформы № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденным Росстатом в приказе от 22.11.2017 № 772.

При расчете надо понимать, какие сотрудники должны быть учтены, а какие нет. Так, пребывающие на больничном, в очередном отпуске, в учебном (но с сохранением среднего заработка), в неоплачиваемом, в командировке, прогуливающие работу, находящиеся под следствием, выполняющие работу на дому, студенты и практиканты, устроенные на должности, должны быть включены в показатель ССЧ.

А вот не войдут в расчет следующие категории работников:

• внешние совместители;
• работники, подписавшие гражданско-правовые договоры;
• переведенные в другие компании и направленные за рубеж без сохранения заработной платы;
• сотрудники, обучающиеся с отрывом от производственного процесса;
• практиканты, принятые по ученическим договорам с выплатой стипендии и др.

Полный перечень можно найти в п. 78 указаний.

Алгоритм расчета ССЧ можно задать следующим образом:

1. Рассчитываем ССЧ на каждый день месяца.
2. Считаем ССЧ сотрудников с полным рабочим днем за каждый месяц.
3. Находим ССЧ сотрудников с неполным рабочим днем за каждый месяц.
4. Определяем ССЧ за каждый месяц периода.
5. Выводим результат — ССЧ за истекший год.

В каком порядке представляют сведения о среднесписочной численности ИП без работников

В случае ведения деятельности в одиночку отчет о среднесписочной численности ИП без работников не представляет. Это следует из абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ.

Причем до 2013 года в ст. 80 говорилось о том, что сведения о численности представляются «налогоплательщиком» без каких-либо уточнений. В 2013 году данное положение кодекса было изменено за счет правок — теперь указанная статья предписывает сдавать сведения о ССЧ «организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекавшим наемных работников».

Несмотря на достаточно конкретизированные формулировки статьи, может возникнуть вопрос, не нужно ли в среднесписочную численность ИП без работников включать самого себя. Ответ здесь может быть только один: нет, не нужно.

Как мы уже выяснили, в сведения попадают лишь те лица, с которыми работодатель заключил трудовые договоры. С самим собой ИП такой договор заключить не может. Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ предприниматель организует собственный бизнес на свой страх и риск, ведь конечная цель при построении любого бизнеса — извлечение прибыли. Вся перечисленная деятельность трудовой не является, поэтому относить себя к работникам предприниматель не имеет права.

Что такое среднесписочная численность работников?

Под среднесписочной численностью работников понимают число трудящихся, которые работают в организации на правах трудового договора. Причем есть ряд исключений — учитывать при оформлении документации нужно не всех. Сведения о среднесписочной численности работников подаются в строгом соответствии с правилами и по форме П-4. Ее утвердил Росстат в 2017 году в соответствии с приказом, вышедшим 22 ноября.

Важно не путать среднюю и среднесписочную численность работников. Средняя численность — количественный показатель, рассчитывая который, работодатель учитывает не только работающих на трудовом договоре, но и тех, кто трудится на совмещении или на условиях гражданско-трудового договора.

Важно понимать, что средняя и среднесписочная численность — сведения, которые необходимы в разных ситуациях. Основой для подачи сведений о численности работников является Приказ Росстата от 22.11.2017 № 772 и ряд нормативных документов. Именно этими данными пользуются, когда решают вопрос с расчетами и своевременной подачей документации в государственные и негосударственные организации.

Как посчитать численность сотрудников правильно?

Существует 5 показателей, которые нужно узнать для расчета. Если вы производите расчет самостоятельно, вам нужно учесть количество работающих:

• за каждый день месяца — это все работающие на трудовом договоре, считается общее количество;
• с полным рабочим днем за каждый месяц — для этого используйте формулу: «количество работающих с полным рабочим днем на каждое число, не исключая праздники и выходные дни» : «количество календарных дней в месяце»;
• с неполным рабочим днем за каждый месяц — «общее количество отработанных человеко дней» : «число календарных рабочих дней за месяц»;
• за каждый месяц периода — сумма работающих с полным и неполным рабочим днем за месяц;
• за период — «сумма средних показателей за каждый месяц календарного года» : 12 месяцев.

В чём проблема отсеивания данных

Почему предприниматель не может включать в подаваемые сведения себя, потому что он:

• не имеет права заключать с самим собой трудовое соглашение для привлечения к наемному труду;
• не может сам себе назначать зарплату за труд;
• открывает бизнес для получения прибыли, что не является трудовой деятельностью, за которую выплачивается денежное вознаграждение (ГК, ст. 2).

Но есть ситуации, оговоренные законодателем, когда индивидуальный предприниматель обязан себя лично включить в ССЧ сотрудников, независимо от того, есть другие или нет, а значит подать отчет.

Например, когда он предоставляет услуги:

• бытовые;
• ветеринарные;
• по ремонту;
• розничной торговли (разносит или развозит товары).

В этом случае ИП включает себя в качестве отдельной единицы в число сотрудников, а затем рассчитывает налоги, взносы. Для налогового вычета он может применить фиксированный платеж, который оплачивает за себя. Но, как только он примет на работу сотрудника (заключит трудовой договор), то право на такой вычет он потеряет.

В каких случаях необходимо предоставить сведения

Сведения о численности персонала за год подаются в налоговый орган ежегодно, не позднее 20 января текущего года. Это требование, установленное в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, действует как в отношении организаций, так и в отношении индивидуальных предпринимателей. Помимо этого, показатель СЧР рассчитывается в следующих случаях:

• при заполнении одноименного поля формы РСВ-1 ПФР;
• при заполнении поля «численность работников» формы 4-ФСС;
• при расчете суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ);
• при подаче в налоговый орган деклараций в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Похожие записи:

• Структурные подразделения: способы жизни и налоговые последствия
• ​Пособие малоимущим семьям в 2023 году
• Как подать частную жалобу на определение районного суда в электронном виде