Стипендия по ученическому договору: платить ли НДФЛ?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стипендия по ученическому договору: платить ли НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ученический договор — это соглашение между организацией и учеником на получение образования. Согласно договору ученик приобретает новые знания, умения и навыки, а взамен отрабатывает у этого работодателя определенное время.
Риски ученического договора
Инспекторы при проверке или суд могут признать ученический договор трудовым.
Чтобы такого не случилось, нужно:
- прописать в трудовом или коллективном договоре пункт о том, что работники могут получать дополнительное образование или повышать квалификацию; разработать локальные акты — положение и регламент об обучении сотрудников и соискателей. Указать в них цели и порядок обучения, учебные программы, вопросы по оценке результатов учёбы и прочее;
- организовать процесс. Если учится сотрудник — найти и подписать договор с образовательными организациями с лицензией. Если соискатель — организовать обучение собственными силами работодателя;
- при подписании ученического договора с соискателем, организации нельзя издавать приказ о приеме на работу и открывать трудовую книжку. Это можно сделать только после окончания учёбы;
- если сотрудник или соискатель будут выполнять практические задания, их объем и характер должен отличаться от той же работы, которую производят штатные работники;
- срок обучения не может превышать 6 месяцев. Максимум — 12 для особо сложных профессий. Их перечень утверждает Министерство образования РФ.
Выпуск от 16 июля 2010 года
Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
За какие услуги соискатель может заплатить
За само трудоустройство человек платить не должен, но есть список оказываемых услуг, за которые можно и надо платить.
Резюме – основной документ, в котором отражена полная информация о соискателе, включая данные об образовании, тренингах, знаниях, опыте работы. Именно от того, насколько грамотно составлено резюме, зависит как быстро человек найдёт работу. Не каждый человек знает, что и как следует вписывать в резюме. Кто как не сотрудник кадрового агентства разбирается во всех тонкостях правильно составленного резюме. За составление грамотного, «красивого» резюме платить можно и нужно.
Обучение с последующим трудоустройством – это тот случай, когда человек платит не за трудоустройство, а за само обучение. Кадровые агентства точно знают, в каких специалистах больше всего нуждаются компании.
Человек прошёл уже 8 собеседований, у него на руках отличное резюме, но он никак не может услышать заветное «мы вас берём». В этом случае можно воспользоваться платное услугой консультации. Карьерное консультирование поможет человеку понять, что и как он делает неправильно, на что при собеседовании следует делать акцент.
Выплата стипендии обязательна
Какие бы условия не были предусмотрены ученическим договором, за период обучения должна быть выплачена стипендия (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Размер стипендии законодательно не установлен. Конкретная сумма прописывается в ученическом договоре и зависит от получаемой работником или соискателем профессии, специальности или квалификации (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Главное условие, что бы размер стипендии был меньше МРОТ.
К сведению
Если в курс обучения по ученическому договору включена «практика» (практические занятия) в организации, то ее нужно оплатить отдельно по установленным на предприятии расценкам. Такие расценки можно прописать в локальном нормативном документе организации или непосредственно включить их в ученический договор (ч. 2 ст. 204 ТК РФ).
Выплачивая стипендию, нужно понимать, что неудовлетворительные результаты промежуточной аттестации не являются основанием для прекращения выплаты стипендии. Объясняется это тем, что выплата стипендии гарантирована Трудовым кодексом, и от результатов промежуточных экзаменов не зависит (ст. 198, 204 ТК РФ).
Вместе с тем, если по итогам обучения станет ясно, что работник не выполнил взятые на себя обязательства и не получил соответствующую специальность или квалификацию, то он должен вернуть работодателю всю полученную им стипендию (ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 207 ТК РФ).
Согласно Письму Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77, если ученики не являются сотрудниками организации-работодателя на основании трудовых договоров, затраты на выплату им стипендии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. Вместе с тем в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии могут уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако, если по окончании обучения ученик не принят в штат организации, основания для принятия расходов по выплате стипендии отсутствуют.
Что касается выплат за выполненную во время обучения работу, то независимо от того, является ли ученик работником организации или нет, их можно учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обязан ли я платить налоги со стипендии
Раз в полгода мне приходит поощрительная стипендия (если можно так назвать) —нужно точное наименование выплаты иначе ответа не дашь —Пунктом 11 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных заведений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами.
Меня зовут Никита и я являюсь студентом университета, обучающимся на бюджете. Дело в том, что в университете я веду достаточно активный образ жизни, выступаю на мероприятиях и участвую во внеучебной деятельности. Раз в полгода мне приходит поощрительная стипендия (если можно так назвать) за эту самую деятельность. Эта стипендия облагается налогом, то есть заявленная стипендия отличается от реальной. Так вот, меня интересуют такие вопросы:,
Некоммерческое образовательное учреждение дополнительного профессионального образования (НОУ ДПО) осуществляет профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации персонала. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ указанное учреждение, имеющее соответствующую лицензию, включено в структуру системы высшего и послевузовского профессионального образования.
Профессиональная переподготовка осуществляется с отрывом от производства (очно) и длится от полугода до года. Организации, направляя своих работников (слушателей) на обучение, заинтересованы в назначении им именных стипендий, выплачивать которые будет НОУ ДПО.
Облагаются ли НДФЛ указанные именные стипендии или же они освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 августа 2013 г. N 03-04-06/34362
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стипендий, выплачиваемых образовательным учреждением, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, образовательное учреждение дополнительного профессионального образования выплачивает именные стипендии слушателям, направленным на обучение с отрывом от производства. Денежные средства на выплату стипендий получены образовательным учреждением в соответствии с договором оказания образовательных услуг, заключенным с организацией-работодателем, направившей своих сотрудников на обучение. Согласно п. 11 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями. Согласно п. 2 ст. 25 Закона Российской Федерации «Об образовании» послевузовское профессиональное образование может быть получено в том числе в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования, имеющих соответствующие лицензии.
Таким образом, стипендии, выплачиваемые слушателям образовательным учреждением дополнительного профессионального образования, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
28.10.2013
| Следующая > |
«Платная стажировка»: ученический договор с лицом, ищущим работу
Чтобы помочь разобраться в конструкции ученического договора приведу традиционный пример, который у всех на слуху. В общественном транспорте часто висят такие объявления: «Приглашаем мужчин и женщин в возрасте от 20 до 35 лет на курсы водителей трамвая (троллейбуса). Во время обучения выплачивается стипендия. По окончанию курсов предоставляется работа». Чтобы стать водителем троллейбуса или трамвая будущий сотрудник сначала проходит обучение в училище или учебном центре при трамвайно-троллейбусном управлении. Обучение вместе со стажировкой ведется по утвержденной программе, согласованной с ГАИ, длится около полугода, только после его прохождения и успешной сдачи экзамена, включая экзамен в ГАИ на права категории Tm или Tb, человек может устроиться на работу водителем. Поскольку курсы достаточно продолжительные, все это время студенту выплачивается стипендия иногда сопоставимая со средней заработной платой по городу (в любом случае она должна быть не меньше МРОТ). Если студент не выйдет на работу или не отработает положенный срок, трамвайно-троллейбусное управление сможет взыскать с него всю стипендию за полгода, а также затраты на обучение (зарплата преподавателей, инструктора, использование подвижного состава и т.д.).
Подобную схему можно реализовать практически на любом предприятии, и тогда не будет проблемы «мы его всему научили, а он от нас ушел». Допустим, вы можете принять таким образом ученика официанта, бармена и т. д. Важно только соблюсти все требования, предъявляемые к ученичеству.
Берётся ли НДФЛ со стипендии?
медицинское учреждение заключило договор целевого обучения с мед.университетом и договор о целевом обучении с гражданином, не работником учреждения.
По условиям договора о целевом обучении учреждение обязано предоставить меры социальной поддержки в виде стипендии.
Нужно ли удерживать НДФЛ со стипендии?
Вопрос относится к городу Краснодар
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в данной статье НК РФ в качестве не подлежащих налогообложению, включаются в налоговую базу физических лиц при исчислении НДФЛ.
Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Какими налогами облагается стипендия по ученическому договору
Ученический договор заключен с соискателем работы. Он будет обучаться теории. Какие налоги мы обязаны заплатить с его стипендии? Фонды? НДФЛ?
Вопрос относится к городу Москва
Стипендия , которая выплачивается в рамках такого договора , не облагается взносами на обязательное страхование. НДФЛ с суммы стипендии нужно удержать.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости..»
Стипендия по ученическому договору не является компенсацией расходов ученика, поскольку ее размер определяется не понесенными затратами, а получаемой в результате обучения квалификацией (ст. 204 ТК РФ). Поэтому п. 3 ст. 217 НК РФ на нее не распространяется.
Не подпадает она и под действие п. 11 ст. 217 НК РФ, так как выплачивается работодателем, а не учреждением, в котором обучается ученик.
Это подтверждает и Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123
Вопрос: Организация заключила с физлицом ученический договор, по которому оно в течение нескольких месяцев должно обучаться и выполнять определенную работу. Физлицу выплачивается стипендия и вознаграждение за проделанную работу. Подлежат ли налогообложению ЕСН и НДФЛ указанные выплаты? Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль сумму выплат за работу в случае расторжения ученического договора по инициативе физлица?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/123
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения стипендий и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
. Налог на доходы физических лиц.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Пункт 11 ст. 217 Кодекса содержит перечень видов стипендий, не подлежащих налогообложению. Стипендии, выплаченные организацией в соответствии ученическими договорами, не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения на основании п. 11 ст. 217 Кодекса, и указанные стипендии подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, на основании п. 1 ст. 210 Кодекса также подлежит налогообложению. «
Письмо Минтруда РФ от 26.02.2015 N 17-3/В-83
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы выплат, произведенных организацией на основании ученических договоров, заключенных с физическими лицами, и сообщает следующее.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором (статья 204 Трудового кодекса).
Ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Это следует из статей 56, 198, 199 Трудового кодекса.
Следовательно, стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, заключенному с физическим лицом, ищущим работу, а также по ученическому договору на получение образования без отрыва от работы, заключенному с работником данной организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Облагается ли налогом стипендия?
В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих. Значит ли это, что нужно по ученическому договору на стипендию начисляются 13% НДФЛ — нет, не значит, поскольку в НК РФ есть ст.217, содержащая перечень необлагаемых доходов.
В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
- стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
- стипендии Президента России;
- именные стипендии;
- стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.
Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.
Важно!
Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.
Понятие ученического договора
Работодатель вправе заключать ученический договор как с работником организации, так и с лицом, ищущим работу.
Особенностью такого договора является то, что с работником организации он заключается на профессиональное обучение или переобучение, а с лицом, ищущим работу, — только на профессиональное обучение.
Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.
Также он может включать в себя иные условия, если стороны пришли к соответствующему соглашению. К ним относятся: продление ученического договора; составление графиков проведения итоговых зачетов, экзаменов на территории работодателя, выдача документов об окончании обучения; предоставление дополнительных гарантий при направлении на обучение в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального обучения, если ученик уже имеет образование соответствующего уровня (дополнительный отпуск, оплата проезда и др.).
В ученическом договоре должна быть закреплена обязанность работника отработать у работодателя определенное время (ст. 199 ТК РФ).
Если в коллективном договоре организации содержатся условия, касающиеся заключения ученического договора, то они включаются в него как положения информационного характера. Ученический договор также может быть дополнен условиями, предусматривающими улучшение положения учеников (например, о дополнительных выплатах при направлении в командировку и др.).
Работнику, направленному работодателем на обучение в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования, предоставляются гарантии при условии получения образования соответствующего уровня впервые. Исключение составляют случаи, когда указанные в Трудовом кодексе РФ гарантии сохраняются на основании условий трудового или ученического договора (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Иными словами, если гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, не распространяются на лиц, с которыми заключен ученический договор, но закреплены в нем, то они должны предоставляться работодателем в полном объеме.
Чтобы документально оформить обучение ученичества сотрудника, необходимо: заключить ученический договор; издать приказ о направлении сотрудника на обучение; во время его учебы производить соответствующие отметки в табеле учета рабочего времени; при получении работником новой профессии, повышении квалификации, получении нового разряда отметить это в трудовой книжке.