Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Когда платить налоги с отпускных в 2019 году

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных

Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.

Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:

• несовершеннолетние лица;
• беременные женщины;
• работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска).

Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет другим: следующий рабочий день после выдачи компенсации наличными деньгами или перечисления на карту.

Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления компенсации приходится на выходной или праздничный день.

Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2021 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 30 декабря 2021 года. Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2022 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей. 10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 11 января 2022 года.

Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника:

Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать

Работодатель, как налоговый агент, обязан сдавать декларацию 6-НДФЛ в ИФНС. Форма сдаётся ежеквартально:

• за 1 квартал — до 4 мая 2022 года;
• за 1 полугодие — до 1 августа 2022 года;
• за 9 месяцев — до 31 октября 2022 года
• за год — до 1 марта 2023 года.

Распространенные ошибки по теме

1.Ошибка №1:

НДФЛ с отпускных необходимо перечислить в тот же день, как выплатили

Комментарий:

Это не будет ошибкой, однако у вас есть время до конца месяца, чтобы перечислить НДФЛ в бюджет.

2.Ошибка №2:

В платежке по НДФЛ необязательно указывать КБК

Комментарий:

КБК является обязательным реквизитом, без его указания ваш платеж упадет на невыясненный счет и пойдет недоимка по налогу и вам могут заблокировать расчетный счет.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1

Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ и зачем он должен быть сформирован?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.

Вопрос №2 Из каких разделов состоит отчетность 6-НДФЛ и в каком разделе находиться строка 120?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, Раздела №1 и Раздела №2. Строка 120 находиться в разделе №2.

Вопрос №3 какие данные отражаются в строке 120 отчетности 6-НДФЛ?

Ответ: В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .

В ст. 115 и 122 главы 19 ТК РФ указано, что работнику ежегодно должен предоставляться оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней, а право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.

У отдельных категорий работников право на отпуск может возникать и раньше полугода работы. К ним относятся:

• женщины, которые уходят в отпуск по беременности и родам;
• работники в возрасте до 18 лет;
• работники, которые усыновили ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев и др.

Отпуска за второй и последующие годы работы могут предоставляться работнику в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным у работодателя.

При этом важно заметить, что право на ежегодный оплачиваемый отпуск за счет работодателя имеют только работники, устроенные по трудовому договору. Работники по договорам гражданско-правового характера такого права не имеют, поскольку их деятельность регулируется нормами гражданского законодательства, а не трудового.

Отпуск переходит с одного месяца на другой

Компания выдала отпускные сотруднику в мае. Но дни отдыха приходятся на май и июнь.

Дата получения дохода в виде отпускных — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На какие дни приходится отдых, значения не имеет. Поэтому заполняйте выплату в одном блоке срок 100–140. Компания удерживает НДФЛ с отпускных в день выдачи, поэтому в строке 110 запишите эту дату. В строке 120 поставьте крайний срок перечисления НДФЛ. Для отпускных это последний день месяца, в котором компания выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.

Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?

Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.

Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2020 — 2021)?

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

• Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
• В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
• При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
• Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
• Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%;
• для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Мнение эксперта

Новиков Олег Тарасович

Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области уголовного права. Член ассоциации юристов.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Дабы правильно уплатить средства в казну и не допустить их утери или возврата с некорректных счетов, следует внимательно заполнить все основные реквизиты платежного поручения нужной информацией. Рассмотрим основные пункты:

• ячейка 101 «Статус плательщика» должна содержать в себе код 02;
• при этом поле 104 требует свой код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. Его стоит ежегодно обновлять посредством изучения перечня таких кодировок;
• в поле 106 запишите ТП;
• графа 107 должна содержать срок, за которых, собственно говоря, уплачивается налоговая сумма;
• 108-я ячейка и 109-я заполняется нулями;
• Позиция 110 не содержит никакой информации.

Немаловажно для любой компании соблюдения правильности и последовательности действия при просчеты выплаты на отдых подчиненного. Рассмотрим основные формулы, что используют бухгалтеры в своей повседневной работе:

1. Исчисление отпускной выплаты проходит умножением среднедневного заработка на общее число дней отдыха.
2. Среднедневной доход получается делением выплаты исчисляемого периода для среднего дохода за день на 12 месяцев. Полученные результат поделите на 29,3. Запомните важное требование, что человек, проработавший в отчетном месяце свою рабочую норму вправе получить сумме не менее одного МРОТ.
3. Следовательно, из предыдущего пункта крайне важно узнать цифру среднемесячного заработка для сопоставления его с МРОТ. Примените при этом формулу умножения среднедневного дохода на 29,3.
4. То число, что было Вами получено сопоставьте с МРОТ на момент выплаты средств. В данный момент законодатель установил такую цифр на уровне 11 280 рублей. В той ситуации, когда средний доход человека за месяц получился менее одного МРОТ, то стоит применить такой алгоритм действий: МРОТ поделите на число дней месяца, когда человек отдыхает и найдите произведение полученной цифры и общего числа дней отдыха.

НДФЛ с отпускных — когда нужно платить в 2021 году

Налоговое законодательство регламентирует правила перечисления всех выплат, включая отпускные пособия. Облагаются ли налогами отпускные?

Да, эти денежные средства, как и зарплата, должны облагаться налогами. В роли агента, который должен перечислять средства в бюджет, выступает работодатель. В частности — бухгалтер.

Есть разные виды отпусков.

Ежегодный отпуск, согласно ст. 114 ТК РФ должен быть оплачен работодателем в полной мере. С него необходимо производить отчисления: НДФЛ и страховые взносы.

Подоходный налог с отпускных взимается.

Есть ситуации, когда сотруднику требуется дополнительный оплачиваемый отпуск. Эти обстоятельства описаны в статьях: 116, 117, 118, 119 ТК РФ.

Работодатель обязан предоставить отпуск, если на то есть основания.

Отчисления в бюджет производятся в обязательном порядке, и они не отличаются от тех выплат, что положены в случае выплаты ежегодного очередного отпускного пособия.

Исключение из правил составляет отпуск по уходу за детьми. Государство освобождает ФСС от налогов по этому виду выплат.

Отпускные пособия по уходу за детьми не облагаются налогами.

Закон предусматривает три вида отпусков по уходу за детьми:

• Отпуск по беременности и родам регламентирует ст. 255 ТК РФ.
• От рождения и до трёх лет женщина имеет право находиться в законном отпуске, согласно статье 256. По желанию сотрудницы и согласию руководства отпуск может продлеваться.
• Пары, усыновившие ребёнка, тоже имеют право на отпускные пособия: ст. 257 ТК РФ. Здесь ситуация ничем не отличается от рождения ребёнка. Государство поддерживает семьи, которые решаются на усыновление, и предоставляет им равные условия.

Средства по уходу за детьми выплачивает не работодатель, выплаты начисляются через бухгалтерию на работе, но платит уже ФСС.

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%;
• для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Ндфл с отпускных — срок перечисления

Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Определение расчетного периода По общим правилам, установленным 139 статьей ТК — 12 месяцев перед месяцем, когда начинается отпуск.

Подсчет размера заработка Учитывается все деньги, перечисленные работодателем в рамках оплаты за труд за расчетный период. Категории включаемого в расчет дохода обозначены в пункте 2 Положения №922, принятого 24 декабря 2007 года Правительством РФ. Особый порядок предусмотрен для включения в расчет премиальных выплат. Материальная помощь не включается в расчет.

Определение среднего заработка за отработанные сутки Как сообщает пункт 10 Постановления, чтобы рассчитать показатель, потребуется разделить полученную сумму выплат на 12, а затем на 29,4. Но если отработал сотрудник хотя бы один неполный месяц, следует придерживаться следующего алгоритма расчета:

1. Определить количество месяцев, в течение которых служащий находился на рабочем месте все положенные дни.
2. Произвести расчеты по неполным месяцам, используя формулу 29,4/А/В, где А — общее количество дней в рассматриваемом месяце (30, 31, 28 или 29 для февраля), В — число отработанных суток.
3. Сложить цифры, получившиеся в пунктах 1 и 2.

Расчет суммы отпускных Полученный среднедневной доход умножается на количество дней, которые работник проведет в отпуске.

После определения размера отпускных рассчитывается, сколько налогов должно удерживаться с получившейся суммы. Сделать это просто, имея под рукой формулу:НДФЛ=общий размер отпускных *ставку налога на доход. Последняя определена в статье 224 НК РФ и зависит от статуса сотрудника.

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ),

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.

При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2019 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2019 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2019.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе – «МС.01.2018»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Сроки уплаты НДФЛ в 2022-2022 году: таблица

• Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
• Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
• Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
• Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
• Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
• Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
• Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

Когда уплата НДФЛ с отпускных не осуществляется

Рассмотрим случаи, когда работодателю не нужно задумываться над вопросом, выплатив отпускные — когда платить НДФЛ с них.

Сценарии, при которых отпускные выплачиваются, а НДФЛ с них не перечисляется в бюджет, также возможны. Например:

1. Если сумма отпускных включается в базу по налоговому вычету, который предоставляется в течение года.
   В этом случае сумма НДФЛ с отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) не удерживается и не уплачивается в бюджет, а перечисляется вместе с выплатой сотруднику. При этом данная сумма отражается в справке 2-НДФЛ (с указанием кода вычета), также в расчете 6-НДФЛ в порядке, рекомендованном ФНС в письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956.
2. Если НДФЛ на сумму отпускных по закону не начисляется.
   Это возможно, если работнику предоставляется отпуск, по существу рассматриваемый в качестве компенсационной выплаты. Например, дополнительный отпуск длительностью 14 дней для пострадавших при аварии в Чернобыле, установленный п. 5 ст. 14 закона «О социальной защите пострадавших на ЧАЭС» от 15.05.1991 № 1244-I.

Похожие записи:

• Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году
• Какие документы работодатель выдает в 2021 году при увольнении сотрудника?
• 4.14 Органы государственной власти Российской Федерации