Когда выдается товарный чек и специфика его применения по 54-ФЗ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда выдается товарный чек и специфика его применения по 54-ФЗ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Еще один возможный сценарий обоснования расходов по отчетным средствам — использование товарного чека в качестве документа, дополняющего авансовый отчет. Товарный чек можно сделать приложением к АО, если он подтверждает факт заключения договора и факт совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, письма Минфина от 16.08.2017 № 03-01-15/52653, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028).

Требования к оформлению БСО

Предположим, что расходы «подотчетника» удостоверены БСО. На что должен обратить внимание бухгалтер?

Требования к БСО установлены Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 (далее — Положение N 359). Прежде всего бланки строгой отчетности должны быть изготовлены исключительно типографским способом. Отпечатанный в типографии бланк должен содержать следующие сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж.

Простой компьютер для тиражирования бланков использован быть не может (Письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. N 03-01-15/1-43).

Формы БСО организации и индивидуальные предприниматели вправе разрабатывать самостоятельно. Однако из этого правила есть немногочисленные исключения, перечисленные в п. п. 5 — 6 Положения N 359. Так, не подлежат изменению формы бланков:

• перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом (утв. Приказом Минтранса России от 5 августа 2008 г. N 120);
• услуг учреждений культуры, физической культуры и спорта (утв. Приказом Минкультуры России от 17 декабря 2008 г. N 257).

Подчеркнем: постоянные реквизиты, а также шестизначный номер и серия должны быть внесены в бланк исключительно типографским способом. Заполнение этих сведений вручную недопустимо. Это требование сближает БСО с чеками ККМ.

Обратите внимание на наличие оттиска печати в БСО индивидуального предпринимателя. Правда, выше говорилось о том, что предприниматель применять печать не обязан. Но ситуацию с БСО нужно воспринимать как специальную норму, в силу которой предприниматель не вправе применять БСО без печати. Эту позицию подтверждает Письмо Минфина России от 2 марта 2009 г. N 03-01-15/2-69.

Образец товарного чека без кассового аппарата

Стандартизация товарного чека не проводилась, поэтому в перечень унифицированных форм бухгалтерских документов, этот бланк не включен, что дает право налогоплательщикам самостоятельно утверждать приемлемую форму ТЧ, при условии, что самостоятельно разработанная форма товарного чека без кассового будет содержать все ключевые положения, обусловленные Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ, а точнее те, что перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона).

В «Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденном приказом Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 13.08.02 г., сказано, что при совершении хозяйственной операции к документу на отпуск товара (в том числе – товарному чеку) необходимо приложить документ, подтверждающий факт оплаты. И такая трактовка, действительно, может быть истолкована таким образом, что только товарного чека недостаточно, и отчитывающееся лицо должно приложить кассовый чек.

По статье 14.5 КоАП предусмотрены следующие штрафы за нарушения в связи с использованием ККТ:

Какой штраф назначается, если нет кассового аппарата

Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.

Наличие кассовой техники рассматривается в качестве обязательного условия при взаиморасчетах с клиентами (однако есть ряд исключений, к которым мы вернемся чуть позже), а также при проведении оплаты от других организаций или предпринимателей — но только в ситуациях, когда используются наличные или банковский терминал.

Проекты запланированных изменений

Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:

1. Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
2. Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.

В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.

При каких особенностях ведения предпринимательской деятельности возможно работать ИП без применения ККТ в 2023 году

Часть ИП по состоянию на май месяц 2023 года могли не работать с ККТ. Это возможно при соблюдении одной из позиций:

• Нахождение точки торговли в местности, где отсутствует сеть интернет (п.3, ст. 2 ФЗ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ).

Работа онлайн-касс требует наличия постоянного интернета с целью передачи данных на сервер оператора фискальных данных (ОФД). Для этого необходимы определенные технические возможности, которые не на всей территории РФ существуют. В связи с этим, ИП и предприятия, находящиеся в подобных районах при ведении своей работы имеют право, закрепленное законодательно, не использовать ККТ.

Если ИП осуществляет свою деятельность на подобной территории, то он все же обязан вместо чека покупателю предоставить документ, который содержат ряд обязательных реквизитов о характеристике факта купли-продажи или оказания услуг, это такие как:

— дата;

— информация о ИП – продавце;

— сумма расчета;

— номенклатура;

— т.д.

Территория, на которой работает ИП, может быть не включена в список, обеспечивающий льготу по применению ККТ, но технические возможности по организации работы ККТ на ней будут отсутствовать. В такой ситуации ИП обязан организовать работы в соответствии с требованиями законодательства и установить онлайн-кассу, если льготное ведение работы обуславливается только территориальным месторасположением.

• Ведение предпринимательской деятельности с использованием систем налогообложения ПСН, ЕНВД и НПД (п.2.1; п.2.2 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ).
• Ведение бизнеса в определенных сферах услуг или торговли, таких как (п.2 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ):
• Продажа журналов и газет в киосках.
• Продажа в автотранспортном салоне общественного транспорта билетов.
• Торговля ценными бумагами.
• Предприятия торговли в образовательных учреждениях.
• Продажа товаров на розничных ярмарках, рынках, на выставках.
• Разносная торговая деятельность вне стационарной системы с рук.
• Продажа мороженого в киосках.
• Продажа молока, безалкогольных напитков, воды на розлив.
• Продажа молока, живой рыбы, кваса, растительного масла с автоцистерн.
• Продажа в сезон вразвал овощей.
• Деятельность по ремонту обуви.
• Деятельность по приему стеклопосуды от населения.
• Деятельность по ремонту и изготовлению ключей.
• Деятельность по уходу и присмотру за больными, детьми, инвалидами и престарелыми.
• Деятельность по продаже собственных изделий художественных народных промыслов.
• Деятельность по распиловке дров и вспашке огородов.
• Деятельность по предоставлению услуг носильщиков.
• Деятельность по сдаче ИП собственных жилых помещений в аренду.

Религиозны учреждения, распространяющие культовую литературу, предметы культа, оказывающие некоторые услуги верующим людям, не обязаны пользоваться ККТ.

Обязательные реквизиты кассового чека

Так как кассовый чек представляет собой основной платежный документ, то форма его должна соответствовать некоторым требованиям. Данные требования относятся к необходимым реквизитам, количество которых по сравнению с прежними образцами стало значительно больше. Как и прежде кассовый чек выходит из ККТ, то сам аппарат должен получить аккредитацию в ФНС с присвоением регистрационного номера. Помимо привычных для нас реквизитов (номер чека, дата покупки и время покупки, данные ИП, сумма покупки), в чеке должны быть следующие реквизиты:

• название;
• режим налогообложения;
• признак расчета (например, приход или расход);
• наименование товара (услуги, работы);
• наличный расчет или безнал;
• сведения о кассире (его ФИО, должность или номер), номер смены;
• номер ККТ, который был присвоен при регистрации в ФНС;
• фискальные данные (заводской номер, признак);
• ссылки на сайт ФНС, интернет магазина, адрес электронной почты предпринимателя;
• QR-код.

Когда обязательно выдается БСО вместо кассового чека

Ряд хозяйствующих субъектов должен — несмотря на отсутствие обязательств применять контрольно-кассовую технику, выдавать клиенту в подтверждение оплаченной услуги бланк строгой отчетности. В этом случае применение БСО в соответствии с постановлением № 359 — уже не право, а обязанность.

К таким хозяйствующим субъектам относятся ИП и юридические лица, освобожденные от применения ККТ до 1 июля 2019 года на основании того факта, что они оказывают услуги населению. Вспомним, что освобождение действует (пункт 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ):

• если субъект работает в любой сфере, кроме общепита — с наличием штата работников или без него;
• если субъект работает в сфере общепита — только при условии отсутствия штата работников.

При этом, отсутствовать штат может только у ИП. В ООО в любом случае будет хотя бы директор (пусть он и единственный учредитель).

Указанные субъекты обязаны выдавать БСО:

• формируемые вручную — строго на типографском бланке;
• формируемые автоматически — при строгом соответствии печатающего устройства критериям, что отражены в постановлении № 359.

В рассматриваемой ситуации — большой вопрос, что удобнее — возиться с бланками БСО либо все же потратиться на онлайн-кассу. Особенно, если клиентов достаточно много. Но если нет — вполне можно попробовать сэкономить.

Выше мы отметили, что БСО, применяемый по постановлению № 359, следует принципиально разграничивать с бланком строгой отчетности, что формируется в соответствии с Законом № 54-ФЗ. Несколько похожим образом соотносятся различные разновидности товарных чеков. Их условно можно классифицировать:

• на традиционные — те, что применялись, условно говоря, до того, как в Законе № 54-ФЗ в принципе появились требования по установке онлайн-касс;
• на те, что предусмотрены Законом № 54-ФЗ в текущей редакции.

Ознакомимся с тем, какие хозяйствующие субъекты применяют первый или второй тип товарных чеков.

Товарный чек как альтернатива кассовому чеку

Несмотря на то что оба вида чеков подтверждают факт купли-продажи, они имеют ряд различий.

Образец товарного чека без кассового аппарата

Стандартизация товарного чека не проводилась, поэтому в перечень унифицированных форм бухгалтерских документов, этот бланк не включен, что дает право налогоплательщикам самостоятельно утверждать приемлемую форму ТЧ, при условии, что самостоятельно разработанная форма товарного чека без кассового будет содержать все ключевые положения, обусловленные Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ, а точнее те, что перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона).

Сегодня широко используется базовая форма товарного чека, которая не только содержит данные, установленные в ФЗ «О бухгалтерском учете», но и оптимальна для использования как ИП, так и предприятиями.

Образец заполнения товарного чека без кассового чека в форме, рекомендуемой для обращения, идентичен для юридических лиц и ИП, с единственным расхождением – указанием в информативной части юридического статуса продавца товаров или услуг.

Информационное поле товарного чека заполняется по кассовому стандарту – «количество-цена-сумма», с подведением итогов в конце перечня товаров. Заполненный товарный чек заверяется подписью продавца, и печатью (при использовании).

Как применяется товарный чек для целей закона №290-ФЗ?

Товарным чеком должны оформляться как наличные расчеты (т.е. банкнотами и монетами), так и расчеты, производимые посредством платежных карт. Кроме того, этот документ в отличие от бланка строгой отчетности можно выписать клиенту (покупателю), в качестве которого выступает:

• представитель юридического лица. Иными словами, наличные расчеты между юридическими лицами или с предпринимателем можно без опасения проводить без ККМ, оформляя их с помощью только товарного чека;
• либо предприниматель;
• или же обычный гражданин.

Нужно ли выдавать товарный чек

В 2019 году товарный чек без кассового по-прежнему можно выдавать, несмотря на то, что единый налог на вмененный доход перестал быть обязательным. Предприниматели, находящиеся на нем, также не используют кассовые аппараты и вправе выдавать данный чек в качестве основного.

Отметим, что для предпринимателей, которые не освобождены от применения ККМ, выдача только ТЧ недопустима: они должны выдавать его только вместе с кассовым. Но в любом случае товарный чек выдается по желанию клиента.

На практике же, советуют опытные предприниматели, ТЧ стоит выдавать всегда, не дожидаясь просьбы клиента. Причем чеки стоит всегда дублировать, что дает дополнительную защиту от недобросовестного поведения потребителей, а нередко и продавцов. Поэтому товарный чек имеет чрезвычайно серьезное значение при отсутствии кассового аппарата.

Действителен ли товарный чек без кассового чека для ИП и ООО

Вся эта информация необходима для того, чтобы точно определить, где был приобретен товар, а также установить точную дату и время произведения операции покупки. Также содержимое чека помогает государственному органу, контролирующему соблюдение законодательства о налогах, следить за соблюдением правил ИП. На КЧ допускается размещение рекламы, но только при условии читабельности основных реквизитов. В случае, если было замечено, что какой-то реквизит виден недостаточно хорошо, нужно остановить работу аппарата.

Если контрольно-кассовый аппарат отсутствует, лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью вынуждено выдавать ТЧ по каждому требованию клиента, так как ТЧ без предоставления КЧ является единственным документом, подтверждающем факт приобретения товара или использования услуги.

Когда выдается товарный чек без кассового

На налоговых режимах, при которых не обязательно осуществлять денежные операции с помощью ККМ, предприниматель обязан выдавать каждому покупателю товарник вместо кассового квитка. К таким режимам относятся ЕНВД и ПСН.

В этом случае товарник выступает в роли первичного и единственного документа, подтверждающего акт купли-продажи. Поэтому информация на чеке ИП при ПСН или ЕНВД должна быть указана в строгом соответствии с требованиями, предъявляемыми к документам строгой отчетности.

Заполнять товарник необходимо в двух экземплярах. Первый дается покупателю, второй остается у предпринимателя. Его назначение – отчетность перед налоговой. Также правильно вести книгу учета выданных квитков, это поможет избежать спорных ситуаций с недобросовестными клиентами.

Где найти бланк товарного чека для ИП без кассы

Чековые бланки нигде не выдают. Индивидуальный предприниматель должен приобрести их самостоятельно, воспользовавшись одним из трех известных способов:

• Заказать в типографии. Небольшое количество бланков обойдется дорого, поэтому лучше заказывать их оптом – более 5 тысяч штук.
• Распечатать. Форма и оформление бланка не имеют значения, поскольку товарник не принадлежит к числу документов строгой отчетности. Его можно напечатать самостоятельно, сразу вписав все неизменные сведения – информацию об ИП, фирме.
• Купить книжки с отрывными бланками. В таких книжках квитки отрываются как листочки в календаре, что очень удобно. Плюс их часто снабжают двойными страницами с копиркой, что порадует ИП, которым нужны копии для себя и налоговой.
• Скачать готовый образец в интернете в Excel или Word и сразу внести все неизменные сведения о своем ИП.

Похожие записи:

• Новости подведомственных учреждений
• Военные пенсии в России с осени 2023 года вырастут на 10,5%
• Ветеран труда льготы в Краснодарском крае в 2024 году