Переоценка валютных остатков в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переоценка валютных остатков в бухгалтерском учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На транзитный счет ЗАО поступила выручка от экспорта товаров в сумме 10 тыс. долларов. В этот день банк получил от предприятия распоряжение продать 50 % от этой суммы, а остаток перечислить на счет организации. Обязательная реализация валюты была осуществлена банком по курсу 29,37 руб./долл. Официальный курс доллара на день поступления средств составил 29,47 руб./долл. Комиссия банка за проведение сделок составила 1,2 тыс. руб.

01.01.2014 покупатель перечислил нам на расчетный счет 1 доллар.

Проводка будет следующей:

Д52 К62 1 USD (32.6587 рубля)

Обратите внимание, что мы записали сумму проводки одновременно в валюте операции (1 доллар) и в рублях по курсу на дату совершения операции (1 января 2014 года курс доллара составлял как раз 32.6587 рубля).

Получается, что все валютные счета хранят свои денежные показатели сразу в двух измерениях: в валюте счета и в рублях (основной валюте регламентированного учёта для России).

Таким образом, на конец дня 01.01.2014 остаток по 52 счету будет составлять 1 USD и одновременно 32.6587 рубля.

Всё замечательно, но время идёт. Курс доллара меняется. И вот уже на конец месяца (31.01.2014) за один доллар дают 35.2448 рубля.

И, если мы посмотрим на наш остаток по 52 счету в конце месяца, то увидим, что несмотря на то, что курс изменился там по-прежнему лежит 1 USD и 32.6587 рубля. Но мы то знаем, что одному доллару уже соответствует не 32.6587 рубля, а 35.2448 рубля! Возникло несоответствие суммы остатка в долларах сумме остатка в рублях.

Так вот, этот самый пересчёт стоимости активов и обязательств в иностранной валюте на отчётную дату (то есть ежемесячно) как раз и придуман для того, чтобы каждый раз в конце месяца восстанавливать это соответствие между валютой и рублями.

В данном случае переоценка по 52 счёту на 31.01.2014 будет выглядеть так:

Д52 К91.01 2.5861 рубля

Таким образом, мы дооценили рублёвый остаток по 52 счёту на 2.5861 рубля за счёт прочего дохода. Получается курс за этот месяц вырос — отсюда и доход для организации. Если бы курс наоборот упал — был бы прочий расход.

Итак, после переоценки дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 31.01.2014 будет составлять 1 USD и одновременно 35.2448 рубля.

Но время идёт. И вот на конец февраля за 1 доллар дают уже 36.0501 рублей. А значит, у нас опять возникло несоответствие долларов и рублей на 52 счете, а заодно возник прочий доход за счет повышения курса за февраль.

Новая переоценка даст следующие проводки:

Д52 К91.01 0,8053 рубля

И дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 28.02.2014 составит всё тот же 1 USD и одновременно 36.0501 рублей.

И так мы будем переоценивать до бесконечности, пока у нас будет сохраняться ненулевой остаток по 52 счёту. Таким же образом переоцениваются и другие валютные счета.

Вот вкратце теория переоценки валютных средств в бухгалтерском учёте. А теперь давайте посмотрим как это всё реализовано в программе на примере 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0):

• ДТ52-1-2 КТ62 — 294,7 тыс. руб. (10000 х 29,47) — зачислена на счет экспортная выручка.
• ДТ57 КТ52-1-2 — 147,35 тыс. руб. (5 000 х 29,47) — 50 % суммы направлено на обязательную продажу.
• ДТ51 КТ91-1 — 146,85 тыс. руб. (5 000 х 29,37) — зачислены средства на счет организации.
• ДТ91-2 КТ57 — 147,35 тыс. руб. — списана реализованная валюта.
• ДТ91-2, КТ51 — 1,2 тыс. руб. — учтена комиссия банка.
• ДТ52-1-1 КТ52-1-2 — 147,35 тыс. руб.- зачислена оставшаяся часть выручки.
• ДТ99 КТ91 – 1,7 тыс. руб. (147,35 — 146,85 + 1,2) – отражен убыток от операции.

ЗАО заключило договор на поставку товара с ООО. Сумма сделки составляет 100 тыс. долларов. Расчеты осуществляются в иностранной валюте, так как поставщик не является резидентом РФ.

Договором предусмотрено перечисление 50 % аванса до 2 февраля и отгрузка товара на 8 февраля. Оставшуюся сумму покупатель должен перечислить 15 февраля. Право собственности поставщик передает в день отгрузки.

Курс доллара составил:

• на 02.02 – 35,41 руб./USD;
• на 08.02 – 36,37 руб./USD;
• на 15.02 – 34,55 руб./USD.

Рассмотрим, как отображается переоценка валютных остатков в 1С 8.2 в налоговом учете:

• ДТ60 КТ52 – 1770,73 тыс. руб. (50 000 х 35,41) – перечисление аванса продавцу.
• ДТ41 КТ60 – 3589,72 тыс. руб. (50 000 х 35,41 + 50 000 х 36,37) – оприходованы товары.
• ДТ60 КТ52 – 1727,89 тыс. руб. (50 000 х 34,55) – погашен остаток задолженности.
• ДТ60 КТ91-1 – 91,1 тыс. руб. (50 000 х (36,37– 34,55) – отражена курсовая разница.

При калькуляции НПП покупатель использует метод начисления. В день закрытия сделки бухгалтер ООО включает в состав доходов в НУ положительную разницу в сумме 91,1 тыс. руб.

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Вне зависимости от того, в валюте какого иностранного государства резидент открыл счет в российском банке, он обязан вести учет в соответствии с российским законодательством.

Как уже было указано выше, российский рубль является единственной денежной единицей, в которой российским организациям и предприятиям надлежит вести бухгалтерский учет. Следовательно, имеющаяся на счетах соответствующего лица валюта подлежит пересчету в национальную валюту РФ по установленному ЦБ курсу.

Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте

Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.

Пример

Фирма «Омега» 29.11.2020 получила импортные товары на сумму 60 000 долл. США. С зарубежным поставщиком фирма рассчиталась двумя платежами: 15.12.2020 — 40 000 долл. США и 10.01.2020 — 20 000 долл. США. В бухучете «Омеги» были сделаны такие записи:

29.11.2020 Дт 41 Кт 60 — 3 846 030 руб. (60 000 × 64,1005 — курс ЦБ на дату операции);

30.11.2020 Дт 60 Кт 91 — 1 128 руб. (60 000 × 64,0817 – 3 846 030) — выполнена переоценка на конец месяца;

15.12.2020 Дт 60 Кт 52 — 2 502 176 руб. (40 000 × 62,5544) — выполнен пересчет на дату операции (оплаты поставщику);

31.12.2020 Дт 60 Кт 91 — 104 612 руб. (1 342 726 – 1 238 114) — переоценка обязательства в валюте на конец периода (подробности получения цифры представлены в таблице).

Остаток по договору, который фирма еще должна поставщику — 20 000 долл. США. Из всех переоценок за период по счету сложилось некоторое рублевое сальдо на 31.12.2020. И это сальдо отличается от суммы, которая получается, если 20 000 долл. США пересчитать по курсу ЦБ для долл. США на 31.12.2020. Поэтому суть проводки Дт 60 Кт 91 заключается в «выравнивании» рублевого остатка по счету учета обязательства так, чтобы рублевый эквивалент валютной суммы соответствовал курсу на нужную дату.

Переоценка остатков инвалюты при покупке

Приобретение компаниями инвалюты необходимо для развития бизнеса, к примеру, для того, чтобы импортировать товары. В бухучете следует формировать такие проводки:

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

• Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
• Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов

При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2. Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

Переоценка остатков инвалюты при покупке

Приобретение компаниями инвалюты необходимо для развития бизнеса, к примеру, для того, чтобы импортировать товары. В бухучете следует формировать такие проводки:

Переоценка валютных средств

Дата публикации 10.05.2018

Использован релиз 3.0.60

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, могут переоцениваться в общем или в особом порядке.

В особом порядке переоцениваются счета бухгалтерского учета, указанные в регистре сведений «Счета с особым порядком переоценки».

Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по счетам бухгалтерского учета с общим порядком переоценки производится регламентной операцией «Переоценка валютных средств» в составе обработки «Закрытие месяца».

1. Раздел: Операции – Закрытие месяца.
2. Установите месяц закрытия (Апрель 2018 г.).
3. Кнопка «Выполнить закрытие месяца».
4. При необходимости регламентную операцию «Переоценка валютных средств» можно выполнить отдельно, но при условии, что предварительно выполнено перепроведение документов за месяц – по ссылке с названием операции в форме обработки «Закрытие месяца» выбрать «Выполнить операцию».
5. При выполнении регламентной операции «Переоценка валютных средств» не переоцениваются счета с особым порядком переоценки.

Переоценка валютных счетов: общие понятия

Учет всех операций, связанных с зарубежными счетами, ведется в рублях, даже если расчеты с иностранными контрагентами проводятся с использованием иностранных денежных единиц. Регламент переоценки валютных счетов детально прописан в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006.

Четвертый пункт этого положения содержит перечень всех статей, предусматривающих обязательный перевод стоимости из инвалюты в рубли. К ним относятся:

• все денежные накопления в виде наличности, а также деньги в безналичной форме на счетах банка, кассе;
• ценные бумаги и денежные документы, чей номинал выражается в валюте иностранного государства;
• финансовые вложения — займы, депозиты;
• дебиторская и кредиторская задолженности;
• активы (оборотные и внеоборотные), материальные ценности.

В зависимости от того, какие активы относятся к собственности компании, определяется периодичность пересчета. К примеру, банковские структуры осуществляют переоценку каждый день, ориентируясь на курс, установленный ЦБ РФ. Иные организации обязаны проводить операцию переоценки в конце каждого отчетного периода или при осуществлении операций с использованием иностранных денежных единиц:

• Для денежных средств и документов переоценку обязательно проводят в момент совершения операции и на отчетную дату, при этом перерасчет при колебаниях валютного курса выполняется, если есть такая необходимость.
• Финансовые вложения, за исключением акций или долей, переоцениваются при совершении сделки и в конце отчетного периода.
• Акции и доли, авансы и задатки, материальные активы — только при совершении сделки.
• Любая задолженность (не включая задаток, аванс) переоценивается аналогично финансовым вложениям.

Важно! Подобные операции касаются только тех статей, чья стоимость выражена в иностранной валюте. Если зарубежные сделки осуществляются в рублях, перерасчет не требуется.

Правила переоценки счетов в иностранной валюте в бухгалтерском учете

Смысл операции переоценки — учет дополнительного дохода (или, наоборот, убытков) из-за колебаний курса рубля на мировом рынке. Разницу между начальной и текущей стоимостью денежных единиц записывают на счет 91 и, в зависимости от величины, классифицируют как доходы или затраты:

• Дт 57 – Кт 91.1 — проводка при положительной разнице курса двух валют;
• Дт 91.2 – Кт 52 — фиксация отрицательных значений (убытков) во время перерасчета.

При этом дополнительно могут использоваться и другие проводки, связанные с пополнением счета или движением средств на нем:

• Дт 57 – Кт 51 — финансовые затраты на приобретение денежных единиц иностранного государства;
• Дт 57 – Кт 52 — списание средств с валютных счетов;
• Дт 52 – Кт 57 — пополнение зарубежных счетов;
• Дт 91.2 – Кт 57 — фиксация факта получения дополнительных средств из-за разницы курсов валют;
• Дт 51 – Кт 57 — получение доходов с продажи валюты (перечисляется на рублевый счет).

Если организация осуществляет расчеты в инвалюте с партнерами, контрагентами и иными лицами, то переоценка проводится по курсу, зафиксированному Центробанком на день проведения операции:

• Дт 52 – Кт 62 — получение выручки в денежных единицах иного государства;
• Дт 52 – Кт 66, 67 — получение займа (не рублёвого);
• Дт 52 – Кт 75, 76 — получение денежных средств от учредителей;
• Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 — приход средств для погашения долгов и иных обязательств в иностранной валюте.

Обратите внимание! Помимо счетов, обязательной переоценки требуют и зарубежные активы. Отчетность по результатам каждого периода составляется в рублях.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

• покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
• платежи в валютной форме;
• валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
• пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
• погашение валютного кредита;
• оплата заграничных командировок;
• поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

• Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
• Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.

Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов

При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2. Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

Похожие записи:

• Стоимость бракоразводного процесса
• Возврат налога при покупке квартиры в 2023 году
• Обжалование отказа в возбуждении уголовного дела