Безопасный налоговый вычет по НДС в 2024 году по Московской области

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасный налоговый вычет по НДС в 2024 году по Московской области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Безопасная доля вычетов по НДС

НК РФ позволяет плательщикам НДС использовать вычет по налогу позднее, чем в квартале принятия к учету товаров, работ или услуг. Поэтому организация или ИП, заявляя НДС к вычету, задумываются: какую часть НДС-вычетов показать в текущем налоговом периоде, а какую перенести на следующий квартал или кварталы.

Этот вопрос вызван тем, что если в НДС-декларации заявить налог к возврату из бюджета, пристального внимания налоговиков не избежать. И дело в этом случае не ограничится стандартной камеральной проверкой, которая обычно проходит без участия налогоплательщика. Налоговики, которых вы попросили вернуть налог, наверняка направят вам требование о представлении документов и каждый счет-фактуру и сопутствующие документы будут проверять с особой тщательностью.

Но, даже заявляя НДС к уплате, может оказаться, что при ваших оборотах сумма налога покажется налоговикам подозрительно маленькой. Этот факт без дополнительного внимания к вам также не останется. Но ведь очень не хочется, чтобы «неправильная» доля налоговых вычетов спровоцировала выездную проверку.

Именно поэтому часто возникает вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС и сколько такая доля составляет.

Что делать при превышении доли НДС

Если доля НДС-вычетов превышает безопасную, компания может:

• перенести часть вычетов в пределах 3-х летнего срока;
• принять НДС частями по одному счету-фактуры в разных налоговых периодах.

В общем случае налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

При этом правило, дающее право воспользоваться вычетом в любом квартале в течение 3-х лет, касается не всех налоговых вычетов, а только тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Это касается, например, НДС:

• исчисленного продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• предъявленного покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
• предъявленного по командировочным расходам.

Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), Налоговому кодексу не противоречит. Но налоговики отмечают, что этот порядок возможен в отношении всех вычетов, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) НМА.

Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть

Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.05.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:

Превышение безопасной доли

Когда доля вычетов превышает региональную и вы не готовы пояснять расхождения, вы вправе подать уточненную декларацию. Ее образец можете скачать в начале статьи. Вычеты можно перенести на более поздние кварталы или заявлять их частями. Проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить, вычет можно перенести на срок не более трех лет.

Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков.

К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.

Квартал 2024: продолжение тренда

Квартал 2024 стал продолжением тренда в развитии безопасного вычета по НДС. Эта система, внедренная в предыдущие кварталы, продолжала совершенствоваться и становиться более эффективной. Были внесены некоторые изменения, направленные на улучшение контроля и минимизации рисков для государства и предпринимателей.

• Упрощение процесса подачи. В рамках третьего квартала 2024 года были внедрены новые технологические решения, которые позволили предпринимателям значительно ускорить и упростить процесс подачи заявки на безопасный вычет по НДС. Теперь все документы можно подавать онлайн, без необходимости посещения налоговой инспекции, что позволяет сэкономить время и деньги.
• Усиленный контроль. Для того чтобы предотвратить возможные риски и мошенничество, налоговые органы усилили контроль за процессом возвращения НДС. Были внедрены новые алгоритмы проверки и автоматической обработки заявок, которые позволяют выявлять и предотвращать факты неправомерного получения вычета.
• Повышение общего уровня безопасности. В целях обеспечения безопасности информации и защиты интересов предпринимателей и государства, были введены дополнительные меры по защите персональных данных и конфиденциальной информации. Все персональные данные предпринимателей обрабатываются с соблюдением высоких стандартов безопасности, что позволяет предотвратить утечку и злоупотребление информацией.

Таким образом, квартал 2024 стал еще одним шагом в развитии безопасного вычета по НДС. Новые технологические решения и усиление контроля позволяют предпринимателям получить налоговый вычет более эффективным и безопасным способом, сократив время и риски. Ожидается, что в будущем система будет дальше совершенствоваться и приводить к повышению прозрачности и законности в сфере налогообложения.

Подпунктом 4.5 пункта 4 статьи 120 Налогового кодекса закреплен применяемый на практике порядок налогообложения НДС сумм разницы, возникающей между номинальной стоимостью подарочного сертификата и суммарной стоимостью товаров, приобретенных держателем подарочного сертификата, в случае, когда подарочный сертификат в течение срока его действия отоварен частично.

Дополнен перечень исключений, когда не применяются особенности определения налоговой базы согласно пункту 42 статьи 120 Налогового кодекса при реализации медицинских изделий, товаров, приобретенных у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, товаров, полученных их поставщиками из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов.

Также урегулированы вопросы, возникающие на практике при применении особенностей определения налоговой базы при реализации транспортных средств.

Так:

• уточнено, если оценочная стоимость выше остаточной стоимости, то плательщиком сравнивается цена реализации только с остаточной стоимостью;
• установлены метод, по которому оценщиком определяется оценочная стоимость (сравнительный метод), и период ее действия (как правило, шестимесячный период действия указывается в самом документе, выдаваемом оценщиком) (подп. 42.2 и подп. 42.3 п. 42 ст. 120 Налогового кодекса).

Применение ставки НДС в размере 0 %

Пункт 6 статьи 122 Налогового кодекса дополнен нормой, позволяющей применить освобождение от НДС при отсутствии подтверждения факта экспорта товаров в порядке, установленном иными актами законодательства.

Дополнен перечень экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке в размере 0 %, услугами по каботажной автомобильной перевозке грузов, осуществляемой в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о международных автомобильных перевозках, подписанным в г. Москве 18 августа 2023 г. (п. 2 ст. 126 Налогового кодекса).

Для целей применения нулевой ставки НДС по ремонту воздушных судов, осуществляемому по заказам иностранных организаций в условиях санкций через спецэкспортера, пункт 3 статьи 126 Налогового кодекса дополнен основанием для применения ставки НДС в размере 0 % при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию, техническому обслуживанию воздушных судов, их компонентов (включая поверку и дефектацию), заказчиками которых выступают иностранные организации согласно договорам, заключенным ими с белорусскими организациями, осуществляющими организацию выполнения таких работ (оказания таких услуг).

Изменения для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2024 г. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС.

При этом сохраняется обязанность исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларации по НДС в случае:

• излишнего предъявления сумм НДС продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах (п. 7 ст. 129 Налогового кодекса);
• определения момента фактической реализации в 2023 г. по принципу оплаты (п. 1 ст. 140 Налогового кодекса в ред., действовавшей в 2023 г.);
• поступления после 31 декабря 2023 г. сумм, увеличивающих налоговую базу НДС за период, в котором индивидуальный предприниматель являлся плательщиком НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• возникновения с 1 января 2024 г. сумм разниц, уменьшающих (увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 1 января 2024 г.

Как рассчитать безопасную долю вычетов

Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Поэтому самый безопасный вариант рассчитать долю так же, как налоговики, – выяснить в своей инспекции, какой способ она применяет.

На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.

Первый способ налоговиков – сравнивать долю по компании с 89 процентами. Тогда компания считает свой показатель по формуле:

Как компании определить свою долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 года

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года
У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2020 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

• 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
• 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Безопасные правила вычетов по НДС

В рамках акции «Белые ночи с газетой “Учет. Налоги. Право”» прошел семинар, посвященный НДС. Лектор Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, ответила на самые острые вопросы коллег о расчете и вычетах по этому налогу.

При составлении счетов-фактур в у. е. продавец должен исчислить налоговую базу на день отгрузки с учетом соответствующего курса валюты, к которой приравнена условная единица. При последующем получении оплаты в рублях поставщик обязан включить в налоговую базу сумму денежных средств, превышающую стоимость отгруженных товаров, рассчитанную на день отгрузки. Основание – пункт 2 статьи 162 НК РФ. При получении оплаты в меньшем объеме есть основание для уменьшения ранее исчисленной налоговой базы – пункт 4 статьи 166 НК РФ. Он позволяет уменьшить налоговую базу в случае отгрузки товаров и получения выручки в одном квартале.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2021 году

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

• По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
• Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
• Импорт товаров на территорию РФ;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2022 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:

1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей

Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.

В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%

Бухгалтерские и юридические услуги

При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.

Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Средняя доля вычетов по региону

В 2024 году предусмотрены безопасные вычеты по НДС, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на предпринимателей. Средняя доля вычетов по региону может быть разной в зависимости от различных факторов, включая объемы бизнеса, экономическую активность и инвестиционный климат.

Ниже приведена таблица с данными о средней доле вычетов по регионам:

Из таблицы видно, что средняя доля вычетов в Москве составляет 25%, что является самым высоким показателем среди регионов. Санкт-Петербург следует за Москвой со средней долей вычетов 20%. Екатеринбург и Казань имеют более низкие показатели — 15% и 10% соответственно.

Средняя доля вычетов по региону может быть важным фактором при выборе места для размещения бизнеса. Предприниматели стремятся минимизировать налоговые платежи, поэтому выгодные условия в отношении вычетов могут привлечь новые инвестиции и развитие экономики региона в целом.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Счет – фактура – обязательный документ в учете

Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2023 года.

Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.

Каждый факт жизни организации должен быть отражен в учете и оформлен соответствующим документом, в том числе и счетом – фактурой. В зависимости от того, какая операция проводится, выделяют следующие разновидности счетов – фактур:

• Основной документ, который выписывается непосредственно по факту поставки
• Счет – фактура на аванс. Он оформляется в случае, когда производится предоплата. Вычет по такому документу предоставляется в том же порядке, что и по обычному, на отгрузку
• Корректировочный счет – фактура создается в том случае, когда изменились количественные параметры отгрузки. Вычет предоставляется с получившейся разницы

Счет – фактура оформляется по установленным правилам. На документе допускается только живые подписи руководителя и главного бухгалтера.

Похожие записи:

• Порядок добровольного признания отцовства
• Как сделать возврат товара юридическому лицу юридическим лицом
• Расчет НДФЛ изменился: как это повлияет на аванс по зарплате в 2023 году