Давальческое сырье документы у давальца м-15

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Давальческое сырье документы у давальца м-15». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Правовое регулирование

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Расчеты между давальцем и получателем (исполнителем)

Заказчик с исполнителем могут рассчитываться деньгами, сырьем, услугами, работами или товарно-материальными ценностями. Способ взаиморасчетов прописывается в договоре. Бухгалтерский учет у заказчика в каждом случае будет иметь некоторые особенности.

Расчеты деньгами:

• Дт20, 23, 10, 08 Кт60 – задолженность перед исполнителем на основании акта выполненных работ

• Дт60 Кт51 – погашение задолженности

• Дт19 Кт60 – НДС с работ по переработке давальческих материалов

• Дт68 Кт19 – принятие НДС к вычету

Расчеты сырьем, услугами, работами, ТМЦ:

• Дт20, 23, 10, 08 Кт60 – задолженность перед исполнителем на основании акта выполненных работ

• Дт90-2 Кт10, 10-7, 16, 20 – списание себестоимости проданных работ, услуг, имущества

• Дт62 Кт90-1 – задолженность компании-исполнителя

• Дт60 Кт62 – зачет задолженности

• Дт19 Кт60 – НДС с работ по переработке давальческих материалов

• Дт60 Кт51 – перечисление НДС на р/с поставщика

• Дт68 Кт19 – принятие НДС к вычету

• Дт90-3 Кт68 – начисление НДС по реализованным ТМЦ

Для отражения расчетов у подрядчика делаются следующие проводки.

Расчеты деньгами:

• Дт62 Кт90-1 – задолженность заказчика на основании акта выполненных работ

• Дт51, 50 Кт62 – поступление оплаты за переработку давальческих материалов

Расчеты работами, услугами, сырьем, ТМЦ:

• Дт62 Кт90-1 – задолженность заказчика на основании акта выполненных работ

• Дт10, 08, 20 Кт60 – получение материалов, учет работ

• Дт60 Кт62 – взаимозачет задолженностей

Переработка давальческого сырья: учет и списание у переработчика (исполнителя)

Компания, отвечающая за выполнение рециклинговых операций, попросту не будет сталкиваться со сложностями, характерными для непосредственных владельцев сырьевых объемов. Как уже говорилось ранее, по нормам ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации, право владения объектами, переданными по договору подряда, остается у заказчика всех мероприятий. Фирме, отвечающей за выполнение работ, нужно только грамотно отметить и заявить обо всех своих действиях, в том числе и для оформления будущего отчета, адресуемого работодателю. Причем все выписки и справки носят чрезвычайно тривиальный характер. Разобраться с данным вопросом на должном уровне сможет даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

• давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
• себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
• заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.

Важно! При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».

При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.

Минусы давальческой схемы: когда налоговики доначислят налоги

Давальческая схема давно известна налоговикам и не относится к высокорискованным. Но если ошибиться в пяти моментах, о которых расскажем дальше, то инспекторы предъявят претензии.

Первый – признаки дробления бизнеса. Участники схемы не должны быть взаимозависимы. К примеру, если переработчик – это, по сути, производственное подразделение давальца, тогда вопросы от налоговой неизбежны.

Вот факты, которыми инспекторы ИФНС доказывают взаимозависимость участников давальческой схемы:

• компании или ИП находятся по одному адресу;
• аренду и коммуналку оплачивает за двоих один участник договора;
• у них общие работники и один IP-адрес;
• подрядчик работает только с одним заказчиком.

Накладная М-15 на отпуск материалов на сторону

Чтобы понять, как именно оформляется отчетность по ДС для Федеральной налоговой службы Российской Федерации, сотрудникам соответствующего юридического лица нужно познакомиться с такими статьями и разделами НК РФ:

• п. 1 ст. 254;
• п. 2 ст. 272;
• п. 1 ст. 318.

Аналогичным образом работают и рекомендации Министерства финансов России, представленные в Письме от 02.05.2012 года № 03-03-06/1/214. В рамках указанных законодательных норм предложены исчерпывающие объяснения того, как следует проводить учетные процедуры в рассматриваемом правоприменительном поле.

Компания, отвечающая за выполнение рециклинговых операций, попросту не будет сталкиваться со сложностями, характерными для непосредственных владельцев сырьевых объемов. Как уже говорилось ранее, по нормам ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации, право владения объектами, переданными по договору подряда, остается у заказчика всех мероприятий. Фирме, отвечающей за выполнение работ, нужно только грамотно отметить и заявить обо всех своих действиях, в том числе и для оформления будущего отчета, адресуемого работодателю. Причем все выписки и справки носят чрезвычайно тривиальный характер. Разобраться с данным вопросом на должном уровне сможет даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями.

В бухучете исполнителей отражаются такие процессы как:

• приемка сырья;
• обратный транзит отходов;
• расходы на рециклинг;
• итоговая выручка.

Статус основного правоприменительного регламента здесь получает набор Методических указаний № 119Н, а именно пункты под номерами 156, 10, 18 и 155. Аналогичным образом функционируют и стандарты, предложенные в ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 года. В упомянутых нормативах представлены исчерпывающие справочные данные, рассказывающие о том, как должно выполняться оформление продукции, принятой по ДС для последующей переработки.

Документ М-15 подтверждает факт отпуска и передачи ТМЦ. Для реализации используют товарную накладную ТОРГ-12. При этом закон не запрещает применять для этого М-15. Но бухгалтерии легче вести учет по ТОРГ-12, поэтому на практике лучше использовать обе накладные в зависимости от вида операции.

Если при обработке давальческого сырья выявлен скрытый брак

Как обычно, по факту выполнения работы (а если в договоре выделены этапы проведения работ, то и по окончании каждого промежуточного этапа) подрядчик должен составить акт. Его опять-таки можно оформить либо в произвольной форме№ 402-ФЗ (с учетом правил, о которых мы писали выше), либо по унифицированной (для строительно-монтажных работ это форма № КС-2). При этом для расчетов за выполненные строительно-монтажные работы подрядчику необходимо составлять справку о стоимости выполненных работ и затрат. И по мнению Минфина, такую справку нельзя оформить в произвольной форме, необходима только унифицированная форма № КС-3. Поэтому безопаснее применять сразу две унифицированные формы для учета строительных работ — № КС-2 и КС-3.

Обратите внимание, что при использовании для выполнения работ давальческих материалов в заполнении акта есть некие нюансы. Стоимость строительных работ определяется сметой. В ней учитывается стоимость всех требующихся для строительства материалов, включая переданные заказчиком на давальческой основе. Как указал Минстрой, стоимость материальных ресурсов, поставленных заказчиком, учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм. При этом возвратные суммы справочно показываются за итогом сметы. Таким образом, в акте КС-2 заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости. В итоговую стоимость выполненных работ сумма давальческих материалов не включается, что отражается записью «За минусом материалов заказчика».

Кроме акта, подрядчику нужно представить заказчику отчет о том, сколько фактически было израсходовано его материалов. О периодичности представления отчета нужно договориться еще при заключении договора. Отчет можно представлять ежемесячно или один раз за весь период (этап) работ. Форму отчета придется разработать самостоятельно, указав в ней необходимые для первичных документов реквизиты№ 402-ФЗ. Эту форму желательно согласовать при заключении договора для удобства обеих сторон. В отчете нужно указать:

• наименование и количество полученных и использованных давальческих материалов;
• данные о неиспользованных остатках материалов.

Передача подрядчику товара для нанесения на него печати должна быть оформлена документально, поскольку согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за несохранность переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда. По окончании работы товары, которые подлежат учету у подрядчика (переработчика) на забалансовом счете, должны быть возвращены заказчику.

В силу ст. 720 ГК РФ заказчик должен принять результат выполненной работы, который оформляется актом.

Согласно ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции оформляются оправдательными (первичными) документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Заключение договора подряда — основа сделки. Основные моменты договорных отношений, требующие отражения в давальческой схеме:

• объем и номенклатура материалов;
• наименование готовых изделий;
• техническая и конструкторская документация;
• срок поставки сырья;
• период выпуска и отгрузки продукции;
• принцип транспортировки;
• расценки услуг исполнителя;
• нормирование расхода ресурсов;
• условия возврата переданного сырья владельцу и возмещение вреда при недостаче.

Документальное оформление давальческих операций у переработчика

Документальное оформление давальческих операций оказывает влия-ние на прозрачность, достоверность, аналитичность учётной информации. На сегодняшний день не достаточно разработаны регистры по учёту операций по переработке давальческого сырья у переработчика. Примечательно, что современная бухгалтерская литература по учёту давальческих операций не дает ответ на вопросы: как учитывается и какими документами оформляется сам процесс переработки. В связи с этим следует выявить недостатки существующей системы документооборота с целью их исследования и устранения. Разработка аналитических регистров по учёту давальческих операций, сформированных в систему документооборота, позволит производить комплексный анализ деятельности переработчика, происходящих за определенный период.

При учёте любой деятельности особое внимание уделяется оформлению первичных документов, на основании которых происходит последующая обработка информации.

Давальческое сырье: проводки в БУ у дальца

Обратимся к таблице:

Учет в БУ осуществляется в зависимости от характера операций.

Выпуск продукции из давальческих материалов

Выпуск продукции по договору переработки в 1С:УПП отражается в документе «Отчет производства за смену». В этом документе можно указать:

• Выпуск продукции из давальческого сырья на склад;
• Выпуск полуфабриката из давальческого сырья с передачей в другое производственное подразделение (или несколько подразделений) для дальнейшей его доработки;
• Указать перечень давальческих и собсвенных материалов, потраченных на изготовление продукции под заказ на переработку;
• Указать распределение материальных и прочих затрат по позициям выпущенной продкции.

Похожие записи:

• Какие документы нужны для погашения ипотеки материнским капиталом 2024 году
• Анализ совершенных преступлений с объективной и субъективной сторон
• Учебник